Решение № 2А-983/2024 2А-983/2024~М-1016/2024 М-1016/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-983/2024

Дело № 2а-983/2024

УИД 42RS0012-01-2024-001724-62


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мариинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Байгунакова А.Р.

при секретаре Селезневой Л.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Мариинске Кемеровской области 02 декабря 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области- Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № <...> от <...> создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за <...>.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу <...>, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: <...> кадастровый № <...> (квартира).

Согласно п. 2 ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № <...> от <...>, № <...> от <...>, № <...> от <...> с указанием сумм налога за <...>, <...>, <...> годы соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за <...> годы в общем размере 556 руб.

Также, ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за <...>, <...>, <...> годы.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу <...> ФИО1 является собственником следующего земельного участка: <...> кадастровый № <...>.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № <...> от <...>, № <...> от <...>, № <...> от <...> с указанием сумм налога за <...>, <...>, <...> годы соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога с физических лиц за <...> годы в общем размере 617 руб.

Кроме того, ФИО1 с <...> по <...> была зарегистрирована в Инспекции № 9 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 не исполнила свою обязанность по представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по форме 3-НДФЛ за <...> год в налоговый орган по месту своего учета.

На основании сведений из ЕГРН налогоплательщик снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя <...>. Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <...> год не позднее <...>, налоговая декларация представлена <...> с нарушением установленного срока на 1 неполный месяц

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной налоговой декларации по сроку уплаты <...> в сумме 6500 руб. уплачена <...>.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по представлению налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решением № <...> от <...> административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. До настоящего времени сумма штрафа налогоплательщиком не оплачена.

Также, в период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период <...> г., в размере 26545 руб. за расчетный период <...> г., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период <...> г., в размере 5840 руб. за расчетный период <...> г.

Таким образом, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 10382,77 руб. за период с <...> по <...>, по страховым взносам на ОМС в размере 2033,14 руб. за период с <...> по <...>. (расчет пени до <...>).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на <...> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18557,03 руб., в том числе по пене в сумме 13157,29 руб. (расчеты пени до <...> по страховым взносам, по налогу на имущество, по НДФЛ, по земельному налогу прилагаются).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № <...> от <...> составляло 19448,23 руб., в том числе пени 13717,29 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № <...> от <...>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 618,06 руб.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № <...> от <...>, № <...> от <...>, № <...> от <...>, № <...> от <...>, № <...> от <...>, № <...> от <...>.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований Инспекция № 9 обращалась к мировому судье <...> с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Суммы задолженности, на которые начислена пеня, взысканы по судебным приказам № <...> от <...>, № <...> от <...>, вынесенным мировым судьей <...>.

Таким образом, сумма пени по состоянию на <...> (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №<...>) составляет: 13717,49 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от <...>) - 618,06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=13099,43 руб.

Нормами налогового законодательства с <...> определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст.75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с <...> начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Долговым центром, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № <...> от <...> со сроком исполнения до <...>.

В установленный срок требование № <...> от <...> не исполнено.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила <...> руб. Сумма задолженности по требованию № <...> от <...> составляет 18781,43 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования]^ <...> от <...>, т.е. с <...>.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - <...> (<...> + 6 мес.)

Долговым центром мировому судье <...> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей <...><...> по делу № <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи <...> от <...> вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

На основании изложенного, административный истец взыскать с с ФИО1, <...> г.р., задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 15272,43 руб. по требованию № <...> от <...>, а именно:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за <...> годы в сумме 556 руб.;

- задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за <...> г. (п. 1 ст.119 НК РФ) в сумме 1000 руб.

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за <...> годы в сумме 617 руб.

- задолженность по пене в сумме 13099,43 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, судебная корреспонденция с извещением о судебном заседании возвращена в суд с отметкой об «истечении срока хранения».

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области - Кузбассу, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

При указанных обстоятельствах, суд, руководствуясь ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица.

Суд, рассмотрев административное дело, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 2 статьи 286 КАС РФ.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу положений статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, в соответствии с частью 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать и о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно п. 2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов (3 НК РФ), устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст.23 ч.1 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. п. 1 п. 1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в соответствии с п. 5 ст.227 НК РФ, обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ в сроки, установленные ст.229 НК РФ. Пунктом 3 ст.229 НК РФ установлено, что в случае прекращения деятельности, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Исходя из ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно п. 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу <...>, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: <...> кадастровый № <...> (квартира).

В соответствии с п. 2 ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № <...> от <...>, № <...> от <...>, № <...> от <...> с указанием сумм налога за <...>, <...>, <...> годы соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за <...> годы в общем размере 556 руб.

Также, ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за <...>, <...>, <...> годы.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу <...> ФИО1 является собственником следующего земельного участка: <...> кадастровый № <...>.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № <...> от <...>, № <...> от <...>, № <...> от <...> с указанием сумм налога за <...>, <...>, <...> годы соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога с физических лиц за <...> годы в общем размере 617 руб.

Кроме того, ФИО1 с <...> по <...> была зарегистрирована в Инспекции № 9 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 не исполнила свою обязанность по представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <...> год в налоговый орган по месту своего учета.

На основании сведений из ЕГРН налогоплательщик снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя <...>. Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <...> год не позднее <...>, налоговая декларация представлена <...> с нарушением установленного срока на 1 неполный месяц

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной налоговой декларации по сроку уплаты <...> в сумме 6500 руб. уплачена <...>.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по представлению налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решением № <...> от <...> административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. До настоящего времени сумма штрафа налогоплательщиком не оплачена.

Также, в период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 г., в размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 г., в размере 5840 руб. за расчетный период 2018 г.

Таким образом, в соответствии со ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 10382,77 руб. за период с <...> по <...>, по страховым взносам на ОМС в размере 2033,14 руб. за период с <...> по <...>. (расчет пени до <...>).

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, проценте, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании п.п. 1 п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № <...> от <...>, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № <...> от <...>, т.е. с <...>.

Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - <...> (<...>+ 6 месяцев).

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России N 14 по Кемеровской области-Кузбассу к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, а в связи с его отменой определением мирового судьи от <...>, в суд с указанным административным иском <...>.

Поскольку после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском <...> в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть до <...>, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным исковым требованием.

Судом установлено, что обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, штрафу за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ за <...> г., пене не была исполнена налогоплательщиком ФИО1, расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, и ответчиком не оспорен, в связи с чем, у суда имеются основания удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины суд приходит к выводу, что государственная пошлина в соответствии с абз.1 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4 000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет, поскольку требования административного истца были удовлетворены ответчиком после возбуждения дела в суде.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области- Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки <...>, <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (<...>) задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, по требованию № <...> от <...> в общем размере 15 272,43 руб., из них:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за <...> годы в сумме 556 руб.;

- задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за <...> г. (п. 1 ст.119 НК РФ) в сумме 1000 руб.

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за <...> годы в сумме 617 руб.

- задолженность по пене в сумме 13099,43 руб.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки <...>, <...>, в доход бюджета Мариинского муниципального округа Кемеровской области-Кузбасса государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Мариинский городской суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме.

Судья - А.Р. Байгунаков

Мотивированное решение изготовлено 09.12.2024.

Судья - А.Р. Байгунаков

Решение не вступило в законную силу.

Судья - А.Р. Байгунаков

Секретарь - Л.А. Селезнева

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-983/2024Мариинского городского суда Кемеровской области.

Секретарь - Л.А. Селезнева