Решение № 02А-0539/2025 02А-0539/2025~МА-0458/2025 МА-0458/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 02А-0539/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 17 сентября 2025 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при помощнике фио рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-539/2025 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

Установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, ИНН <***> о взыскании задолженности по пени за период с 10.01.2024 по 25.11.2024 в общем размере сумма

В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 2133 от 25.05.2023, согласно которому в срок до 20.07.2023 необходимо было уплатить налог на доходы физических в размере сумма, штрафы в размере сумма, пени в размере сумма

В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были. Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 24.03.2025 года судебный приказ по делу № 2а-64/2025 от 13.03.2025 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, сумма пени, подлежащая взысканию, составила сумма

Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал исковые требования Инспекции, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал относительно удовлетворения требований Инспекции.

Представитель административного ответчика в судебное заедание явилась, просила в иске отказать по основаниям изложенным в возражениях.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Суд, проверив и изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 2133 от 25.05.2023, согласно которому в срок до 20.07.2023 необходимо было уплатить налог на доходы физических в размере сумма, штрафы в размере сумма, пени в размере сумма

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом. В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 24.03.2025 года судебный приказ по делу № 2а-64/2025 от 13.03.2025 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При этом, на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, сумма пени, подлежащая взысканию, составила сумма

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет подлежащей взысканию с административного ответчика суммы задолженности проверен судом и является арифметически правильным.

Представителем ФИО1 в ходе судебного заседания указано, что налоговым органом не соблюдены сроки по обращению к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что является основанием для отказа в удовлетворении требований. Также было указано, что указанное в административном исковом заявлении требование уже являлось предметом рассмотрения дел о взыскании налогов. ФИО1 также указал, что задолженность по пени отсутствует, так как вся задолженность уже взыскивалась налоговым органом. По мнению фио, Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6500 от 09.12.2022, которым доначислен НДФЛ за 2021 год, не вступило в законную силу, в связи с чем налоговым органом неправомерно начислены пени на указанную задолженность.

Относительно указанных доводов судом установлено следующее.

Согласно пункту 2 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Как установлено Тимирязевским районным судом в ходе рассмотрения дела № 2а-3/2025, ФИО1 не согласившись с Решением № 6500 от 09.12.2022, в соответствии со статьей 139.1 Кодекса, обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по адрес, в которой просил отменить указанное Решение полностью.

16.02.2023 УФНС России по адрес Решением № 21-10/017975@ отменило решение ИФНС России № 13 по адрес от 09.12.2022 № 6500 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части штрафных санкций в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса в размере сумма, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса в размере сумма, в остальной части оставило жалобу фио без удовлетворения.

Согласно пункту 1 статьи 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе

Учитывая изложенное, Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6500 от 09.12.2022 вступило в законную силу 16.02.2023.

Таким образом, довод фио о невступлении Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6500 от 09.12.2022 в законную силу основан на неверном толковании законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:

- сведения о сроке исполнения требования;

- сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

- предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование № 2133 от 25 мая 2023 года оформлено и направлено в соответствии с положениями Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Формирование и направление требования с указанием актуальной суммы отрицательного сальдо ЕНС, отличной от ранее сформированного требования, статьями 69 и 70 НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, довод фио о необходимости выставления нового требования основан на неверном толковании законодательства.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

Согласно имеющемуся в материалах дела требовании № 2133 от 25.05.2023 срок добровольного исполнения указанного требования до 20.07.2023. Таким образом срок на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа истекает 20.01.2024.

Согласно информации, размещенной на официальном сайте мирового судьи судебного участка № 460 адрес ИФНС России № 13 по адрес обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 20.12.2023. То есть в установленный законодательством срок.

По результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № 2а-231/2023 от 25.12.2023. Указанный судебный приказ отменен определением от 11.01.2024. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Таким образом, крайний срок для подачи административного искового заявление после отмены судебного приказа № 2а-231/2023 приходится на 11.07.2024 (11.01.2024 + 6 месяцев).

После отмены судебного приказа налоговый орган 22.05.2024, то есть в установленный законодательством срок, обратился с административным исковым заявлением № 05-16/08541 от 02.05.2024 о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе: НДФЛ за 2021 год в размере сумма, штрафу по статье 119 НК РФ в размере сумма, штрафу по статье 122 НК РФ в размере сумма и пени за период с 15.07.2022 по 24.08.2023 в размере сумма Решением Тимирязевского районного суда адрес по делу № 2а-3/2025 от 03.07.2025 административные исковые требования Инспекции удовлетворены, в удовлетворении встречных исковых требований фио отказано.

С учетом положения пункта 3 статьи 48 НК РФ с последующим заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция имела право обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма. Таким образом крайний срок для обращения с последующим заявлением о вынесении судебного приказа приходится на 01.07.2024.

Согласно информации, размещенной на официальном сайте мирового судьи судебного участка № 460 адрес ИФНС России № 13 по адрес обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа 26.04.2024. То есть в установленный законодательством срок.

По результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № 2а-156/2024 от 26.04.2024. Указанный судебный приказ отменен определением от 07.05.2024. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Таким образом, крайний срок для подачи административного искового заявление после отмены судебного приказа № 2а-156/2024 приходится на 07.11.2024 (07.05.2024 + 6 месяцев).

После отмены судебного приказа налоговый орган 30.10.2024, то есть в установленный законодательством срок, обратился с административным исковым заявлением № 05-16/18805 от 15.10.2024 о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере сумма, транспортный налог за 2022 год в размере сумма и пени за период с 25.08.2023 по 09.01.2024 в размере сумма Решением Тимирязевского районного суда адрес по делу № 2а-872/2024 от 22.03.2025 административные исковые требования Инспекции удовлетворены.

С учетом положения пункта 3 статьи 48 НК РФ с последующим заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция имела право обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма. Таким образом крайний срок для обращения с последующим заявлением о вынесении судебного приказа приходится на 01.07.2025.

Согласно информации, размещенной на официальном сайте мирового судьи судебного участка № 460 адрес ИФНС России № 13 по адрес обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа 11.03.2025. То есть в установленный законодательством срок.

По результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № 2а-64/2025 от 13.03.2025. Указанный судебный приказ отменен определением от 24.03.2025. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Таким образом, крайний срок для подачи административного искового заявление после отмены судебного приказа № 2а-64/2025 приходится на 24.09.2025 (24.03.2025 + 6 месяцев).

После отмены судебного приказа налоговый орган 19.06.2025, то есть в установленный законодательством срок, обратился с административным исковым заявлением № 05-24/09039 от 04.06.2025 о взыскании задолженности по пени за период с 10.01.2024 по 25.11.2024 в общем размере сумма

Учитывая вышеизложенное, в поданных исковых заявлениях отсутствуют пересечения по периодам начисления пени.

Также судом установлено, что налоговым органом соблюдены установленные законодательством сроки на обращение с заявлениями о вынесении судебных приказов и административных исковых заявлений.

В материалы дела административным истцом представлена справка о наличии по состоянию на 17.09.2025 положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2025-81829. В соответствии с указанной справкой у фио имеется отрицательное сальдо ЕНС в общем размере сумма, в том числе по пени в общем размере сумма

В связи с чем, довод фио о нарушении налоговым органом сроков судебного взыскания задолженности не соответствует обстоятельствам дела.

Расчет подлежащей взысканию с административного ответчика суммы задолженности проверен судом и является арифметически правильным.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку они нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в общем размере сумма – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 13 по адрес задолженность по пени в общем размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 25.11.2025 года