Решение № 2А-115/2024 2А-115/2024(2А-2486/2023;)~М-2085/2023 2А-2486/2023 М-2085/2023 от 8 января 2024 г. по делу № 2А-115/2024

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 января 2024 г. пос. Лежнево

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Сперанская Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту - УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит суд взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 014 рублей.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрирован объект налогообложения - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, в период с 20.02.2016 по 12.04.2021. ФИО1 через Филиал ФКУ «Налог-Сервис» направлено налоговое уведомление, в котором указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период) от 05.09.2018 № о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 542 рублей в срок не позднее 03.12.2018. Реестр отправки предоставить невозможно в связи с уничтожением.

ФИО1 24.11.2019 уплатил денежные средства, которые в размере 528 рублей были зачтены в погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. составляет 1 014 рублей.

В установленный законодательством срок налогоплательщик налог не уплатил. ФИО1 через Филиал ФКУ «Налог-Сервис» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.02.2019 №. До настоящего времени указанное требование исполнено частично.

Дополнительно сообщается, что УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Ивановской области 25.10.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.09.2023 № в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В силу ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл.33 настоящего Кодекса.

В данном случае ввиду неявки лиц, участвующих в деле, для участия в судебном заседании суд, руководствуясь положениями п.4 ч.1 ст.291 и ч.7 ст.150 КАС РФ, считает возможным разрешить настоящий спор в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 на праве собственности с 20.02.2016 по 12.04.2021 принадлежала квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 92,7 кв.м, кадастровая стоимость - 2978 143,24 рублей.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе путем перечисления денежных средств в качествеединого налогового платежа.

Таким образом, налог за 2017 г. подлежал уплате не позднее 01.12.2018.

На основании ст. ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. - 1542 рублей.

24.11.2019 ФИО1 уплатил денежные средства, которые в размере 528 рублей были зачтены в погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок исчисления налогов, оформления и направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 НК РФ, согласно п.2 которого в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.3 (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 №52-ФЗ) указанной статьи, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В материалы дела налоговым органом предоставлена копия налогового уведомления об уплате налога на имущество физических лиц № от 05.09.2018 в срок не позднее 03.12.2018, сформированного в отношении ФИО1

Сведений о направлении налогового уведомления ФИО1 материалы административного дела не содержат.

Административный истец в административном исковом заявлении указал, что реестр отправки налогового уведомления предоставить невозможно в связи с уничтожением, о чем имеется соответствующий акт.

В материалы дела налоговым органом предоставлена копия требования № от 04.02.2019 об уплате в срок до 01.04.2019 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1542 рублей и пени в размере 24,53 рублей в отношении ФИО1

Данное требование 20.02.2019 направлено ФИО1 через Филиал ФКУ «Налог-Сервис», и вручено 26.02.2019, что подтверждается скриншотом программы.

В исковом заявлении указано, что 24.11.2019 ФИО1 уплатил денежные средства, которые в размере 528 рублей были зачтены в погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. составила 1 014 рублей.

В заявлении от 04.12.2023 административный ответчик просит применить срок исковой давности. Также предоставил суду копию чека-ордера ПАО <данные изъяты> от 14.09.2023 об уплате единого налогового платежа на сумму 1 014 рублей.

Согласно копии чека-ордера ПАО <данные изъяты> от 14.09.2023, ФИО1 уплатил в казначейство России (ФНС России) единый налоговый платеж на сумму 1 014 рублей.

В предоставленном суду налоговом требовании срок исполнения определен до 01.04.2019.

Соответственно, налоговый орган по спорному требованию должен был обратиться с заявлением в суд не позднее 01.10.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Ивановской области обратилось 14.09.2023, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа.

21.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1014 рублей.

На основании возражений должника, мировым судьей 25.10.2023 судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд 09.11.2023, что подтверждается квитанцией об отправке.

Указанное выше свидетельствует о том, что по настоящему административному делу все совокупные сроки, позволяющие налоговому органу взыскать спорную недоимку, истекли, однако заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, не подавалось. В нарушение приведенных норм материального и процессуального права налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. спустя более 4 лет после истечения срока исполнения требования.

Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания, не приведено. Бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин недопустимо, тем более с учетом того, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращения налогового органа с административным иском в районный суд необходимости обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного ст.48 НК РФ в судебном заседании, что у мирового судьи не проводится.

При указанных обстоятельствах, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г.

Кроме того, из копии чека-ордера ПАО <данные изъяты> от 14.09.2023 следует, что ФИО1 уплатил в казначейство России (ФНС Росси) единый налоговый платеж на сумму 1 014 рублей.

На основании совокупности вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Сперанская