Решение № 2А-359/2020 2А-359/2020~М-352/2020 М-352/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-359/2020

Копия Дело № 2а-359/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 02 октября 2020 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Приходько В.А.,

при секретаре Загребельной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика ФИО1, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, в обоснование указав, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 12.11.1997 года по 04.08.2017 года. Согласно данным за ФИО1 числится задолженность по пени по страховым взносам. Кроме того, административный ответчик является плательщиком по налогу на имущества физических лиц, налог на данное имущество не уплачен. Просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5804,77 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское образование в размере 327,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1669,27 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 389,77 рублей и пени по нему 389,77 рублей, штраф по НДФЛ по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассматривать без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась.

С учетом мнения административного ответчика, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что ФИО1 с 12.11.1997 года являлась индивидуальным предпринимателем. Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 04.08.2017 года ФИО2 утратила статус ИП (л.д.44-46).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п.2 ст.48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области о взыскании страховых взносов и пени с ФИО1

19 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, штраф по НДФЛ, пени (л.д.72).

13 января 2020 года мировым судьей судебного участка №1 вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражения от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д.8).

В Октябрьский районный суд с административным исковым заявлением инспекция обратилась 13 июля 2020 года.

В соответствии с п.п.2 п.1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

В соответствии с п.п.1,2 п.1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в п.п.2 п.1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ обязанность плательщиков правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

Согласно п.п.1,2 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно исследованных судом материалов ФИО1 пени по страховым взносам за 2017 год не уплатила.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной <адрес>, что следует из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.37), выписки из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах (л.д.80).Указанные обстоятельства административным ответчиком в суде не оспаривались.

По требованию № 75961 по состоянию на 09.07.2019 года сумма налогов со сроком исполнения до 25.10.2019 года составила всего 0 рублей, пени 19416,94 рубля, общая задолженность 108971,37 рублей (л.д.9-10).

По требованию № 8421 по состоянию на 21.12.2016 года сумма задолженности по налогам со сроком исполнения до 07.02.2017 года составила всего 559 рублей, пени 3,54 рубля, общая задолженность 2308,11 рублей (л.д.19).

По требованию № 2300 по состоянию на 19.08.2016 года сумма задолженности по налогам со сроком исполнения до 27.09.2016 года составила всего 287 рублей, пени 26,44 рубля, общая задолженность 2294,03 рублей (л.д.25).

Налоговое уведомление № 120514111 от 29.07.2016 года за 2015 год на общую сумму 559 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01.12.2016 года (л.д.22).

Налоговое уведомление № 32663760 от 14.07.2018 года за 2017 год на общую сумму 791 рубль направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 03.12.2018 года (л.д.24).

Налоговое уведомление № 20405985 от 16.07.2017 года за 2016 год на общую сумму 691 рубль направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01.12.2017 года (л.д.28).

Из решения Октябрьского районного суда от 05 августа 2019 года ФИО1 является собственником <адрес> с 17 августа 2000 года (л.д.59).

Таким образом, установленный законом срок, согласно ч.3 ст.48 НК РФ для предъявления административного иска МРИ ФНС России № 10 по Челябинской области о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, не истек.

В установленный законом срок требования исполнены не были, обратного суду не предоставлено.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Как следует из акта налоговой проверки № 10304 от 15 ноября 2017 года, решения № 159 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16 января 2018 года в отношении ФИО1, следует, что ФИО1 представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016ГД01 в ИФНС 31.07.2017 года, с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления, за что была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа на сумму 500 рублей (л.д.14,15).

Решения налогового органа о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности не обжаловались.

Обстоятельства того, что извещения о дате и времени налоговой проверки, акты проверки, решения о привлечении ФИО1 направлялись в ее адрес, ответчиком не оспаривалось, и следует из представленных извещений, списков внутренних почтовых отправлений (л.д.16-18).

По требованию № 1771 по состоянию на 17.03.2018 года сумма задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до 06.04.2018 года составила всего 0 рублей, штраф 500 рублей, общая задолженность 143618,70 рублей (л.д.11).

В адрес административного ответчика были направлено требование № 1771 по состоянию на 17.03.2018 год об уплате штрафа на НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ст.227 НК на сумму 500 рублей, с указанием срока платы, не позднее 06.04.2018 года (л.д.11).

Инспекцией предприняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено, что подтверждается материалами дела.

Согласно расчету, задолженность административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, до 1 января 2017 года в размере 5804,77 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 1 января 2017 года в размере 327,44 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, с 1 января 2017 года в размере 1669,27 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным на границах городских округов в размере 846 рублей и пени в размере 389,77 рублей; штраф по 2 НДФЛ по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей (л.д.38-40).

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, не вызывает у суда сомнения в своей достоверности.

Факт неуплаты налогов также подтверждаются представленными административным истцом данными базы АИС налог (л.д.41-43).

Из реестров требований на уплату налогов (л.д.12-13,18,20,23,26,29) следует, что административным истцом требования в адрес административного ответчика направлялись, оснований полагать, что они не были им получены, у суда не имеется, также истцом соблюден досудебный порядок обращения в суд (л.д.55-56).

Доводы административного ответчика о том, что она уже производит выплату задолженности по налогам по исполнительным производствам, не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Действительно в отношении ФИО1 выносились судебные приказы о взыскании задолженности по налогам и сборам (л.д.70-76), однако взыскание задолженности производились за другие периоды.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для взыскания с него суммы задолженности по указанным денежным взысканиям, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку МРИ ФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 - не освобождена, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной в <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц (<адрес> кн. 74:17:1004007:162) по требованиям от 09.07.2019 г. №75961, от 21.12.2016 г. №8421 и от 19.08.2016 г. №2300, всего в размере 846 рублей, пени по ним в размере 389 рублей 77 копеек;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с 01 января 2017 года, за период с 07.10.2017 года по 24.01.2019 года в размере 327 рублей 44 копейки:

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, до 01 января 2017 года, за период с 12.07.2017 года по 24 января 2019 года, в размере 5807 рублей 77 копеек:

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, с 1 января 2017 года в размере 1669 рублей 27 копеек;

- штраф по НДФЛ по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 500 рублей,

всего взыскать задолженность на общую сумму 9537 (девять тысяч пятьсот тридцать семь) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: подпись

Копия верна

Судья В.А. Приходько

Мотивированное решение составлено 07 октября 2020 года.

Судья В.А.Приходько

Секретарь Е.В.Загребельная