Решение № 2А-341/2024 2А-341/2024(2А-4662/2023;)~М-4276/2023 2А-4662/2023 М-4276/2023 от 8 января 2024 г. по делу № 2А-341/2024

Дело № 2а-341/2024

59RS0001-01-2023-005761-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2024 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее – МИФНС России № по Пермскому краю, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 185,15 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Дата налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 7514 руб. Взыскание основной задолженности не входит в предмет исковых требований, ввиду уплаты Дата. Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год за период начисления с Дата по Дата в размере 185,15 руб. До обращения в суд административному ответчику направлялись требования № от Дата. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. Судебный приказ ... от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика. Просят восстановить срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, для взыскания недоимки.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, на заявленных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, судебный приказ ..., выданный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из положений п.1-3, 5-6 ст.227 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75НКРФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что Дата налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 7514 руб. (л.д.19-25).

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год административным ответчиком уплачена Дата, то есть с пропуском установленного срока, доказательств иного в материалы дела не представлено (л.д.18).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административному ответчику за несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени за 2021 год за период начисления с Дата по Дата в размере 242,08 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, иной расчет в материалы дела не представлен (л.д.14, 17).

В связи с частичной оплатой, произведенной Дата, сумма пени уменьшилась и составила 185,15 руб. (л.д.42).

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлялись требования № от Дата со сроком уплаты до Дата; № от Дата со сроком уплаты до Дата, которые в установленный срок исполнены не были (л.д.13, 15, 16, 17).

Указанные требования налогового органа ФИО1 в установленный срок исполнены не были.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Судом установлено, что шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа истекал 02.02.2023 года, с настоящим иском налоговый орган обратился 30.11.2023, то есть со значительным пропуском срока.

Каких-либо доводов в качестве обоснования уважительности пропуска срока административный истец не указывает, ссылаясь на то, что отказ в восстановлении срока приведет к нарушению интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченных налогов.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока.

Согласно материалам дела определение об отмене судебного приказа от Дата было направлено в налоговый орган простой корреспонденцией Дата, получено налоговым органом Дата, что подтверждается соответствующей отметкой на документе (л.д.41).

С момента отмены судебного приказа (Дата), в том числе, с момента получения определения об отмене судебного приказа (Дата), налоговый орган в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был вправе обратиться в суд в установленные сроки, так как налогоплательщик при отмене взыскания задолженности по налогу не мог быть признан исполнившим обязанность по ее уплате, вместе с тем, свою обязанность в установленные законом сроки не исполнил.

Обозначенные административным истцом обстоятельства не свидетельствуют об уважительных причинах пропуска срока для подачи заявления в суд.

Административный истец, являясь государственным органом, при проявлении достаточной меры заботливости и надлежащего контроля со своей стороны, не был лишен возможности обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки.

С учетом того, что суду не представлены данные о наличии обстоятельств, не позволивших в установленные законом сроки обратиться в суд с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока и удовлетворения административного иска.

В удовлетворении административных исковых требований административному истцу следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска МИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, за расчетный период с 07.10.2021 по 07.02.2022 в размере 185 рублей 15 коп. – отказать.

...

.... Судья Л.А. Богомолова

...