Решение № 2А-854/2021 2А-854/2021~М-835/2021 М-835/2021 от 15 июля 2021 г. по делу № 2А-854/2021

КОПИЯ

Дело № 2а-854/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Надым, ЯНАО 16 июля 2021 год

Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Антоновой в.А. при секретаре Сангаджиевой Ц.П. рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по ЯНАО к ДП о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС№4 по ЯНАО обратилась в суд с иском к ДП.. В обосновании иска указано, что ДП. является налогоплательщиком, ИНН <данные изъяты>, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее -инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика. По данным инспекции ДП. по состоянию на 21.04.2021. за налогоплательщиком числится следующая задолженность:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в сумме 4,88 руб., с 03.04.2019 по 10.06.2020 не обеспечены мерами принудительного взыскания;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд:: обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пени в сумме 0.32 руб. с 03.04.2019 года по 10.06.2020 год, не обеспечены мерами принудительного взыскания;

Транспортный налог с физических лиц в сумме 36 975 руб., за 2019 год и пени в сумме 1 480,87 рублей за период с 02.12.2020 год по 22.06.2020 год не обеспечен принудительного взыскания;

-налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени в размере 14,80 рублей за период с 03.12.2019 года по 22.06.2020 год, не обеспеченные мерами принудительного взыскания.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было 10.07.2019 года направлено уведомление№35441099 и №43539204 от 01.09.2020 года в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указана сумма налога подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты.. В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика были направлены требования в порядке ст.69 НК РФ о чем свидетельствует реестр отправлений.

До настоящего времени задолженность не погашена, а судебный приказ о взыскании данной задолженности на основании определения мирового судьи судебного участка№1 судебного района Надымского городского суда от 04 марта 2021 года был отменен.

Административный истец просит взыскать с ответчика ДП имеющуюся задолженность на общую сумму 38475 рублей 87 копеек. Просили дело рассмотреть в отсутствие представителя ИФНС.

Ответчик ДП. в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, причину не явки не сообщил и об отложении рассмотрения дела не просил. Ранее в судебном заседании указал, что он признан несостоятельным (банкротом) транспортное средство у него забрали для реализации в счет погашения долгов.

Привлеченный в качестве заинтересованного лица Финансовый управляющий ДП - ЮО в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, возражений по иску не предоставила, направила документы по реализации имущества ДП

При данных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, надлежащим образом уведомленных о дате судебного заседания и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышающая 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 га... 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированномразмере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Страховые взносы являются обязательными платежами и имеют высокое социальное значение. Страхователи воспринимают последствия неуплаты страховых взносов как «налоговое бремя». Вместе с тем размер будущей пенсии либо начисленной пенсии напрямую зависит от факта уплаты страховых взносов. Нарушение в виде неоплаты страховых взносов влияет на размер пенсии, а также ведет к тому, что страхователь теряет не только в сумме пенсии, но и в праве на ее получение.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 № 400 -ФЗ «О страховых пенсиях» в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части 1 статьи 4 настоящего Федерального закона, при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. В соответствии ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления сумм налога.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

У должника ДП в собственности находится, указанное в налоговом уведомлении, транспортное средство, которое является объектом налогообложения в соответствии с НК РФ: автомобиль марки МАЗ 544018-1320-031, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. (Налоговые уведомления № 43539204 от 01.09.2020, № 35441099 от 10.07.2019)

Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев количество месяцев, за которое производится расчет.

Ст. 359 HK РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 83 Кодекса в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ в целях учета организаций и физических лиц в налоговых органах местом нахождения транспортных средств, не указанных в подпункте 1 названного пункта, признается место нахождения (жительства) собственника имущества.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество.

Квартира является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры.

У должника ДП находятся в собственности, указанные налоговом уведомлении, объект недвижимости, который является объектами налогообложения в соответствии с НК РФ:

- частное право собственности на квартиру, расположенную по адресу: 629730. Россия, Ямало-Ненецкий АО, г. Надым, <адрес>

(Налоговое уведомление № 35441099 от 10.07.2019)

В нарушении ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ налогоплательщиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем возникло основание для начисления пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, за каждый день просрочки, действующей в соответствующем периоде.

На основании п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ДП были направлены налоговые уведомления № 35441099 от 10.07.2019; № 43539204 от 01.09.2020 в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органе налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, ДП. были направлены требования об уплате налога, пени и штрафа: от 23.06.2020 № 4212; от 14.12.2020 № 17039, о чем свидетельствует реестр заказных писем.

В соответствии п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов должником не была исполнена в полном объеме, должнику на сумму недоимки начислены пени.

Вместе с тем, до настоящего времени данная задолженность ответчиком не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Надымского городского суда 16.02.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-1-20/2021.

Определением от 04.03.2021 Мировым судьей судебного участка №1 судебного района Надымского городского суда по заявлению налогоплательщика судебный приказ № 2а-1-20/2021 о взыскании задолженности по налогу с ДП был отменен.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность административного ответчика по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год составляет 36975 рублей, пени за неуплату транспортного налога за период с 03.04.2019 года по 10.06.2020 год составляет 1480 рублей 87 копеек.

Размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пения начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пени начисленные на налог на имущество физических лиц, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, признается судом верным.

Административным ответчиком иного расчета представлено не было, размер задолженности административным ответчиком не оспаривается.

Доводы ДП. об отсутствии оснований для взыскания с него недоимки по транспортному налогу, в связи с признанием его несостоятельным (банкротом) и он данное транспортное средство передал для реализации финансовому управляющему в 2019 году (точно когда он не помнит) основаны на неверном толковании норм права.

Из материалов дела усматривается, что решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.03.2019 года по делу№А81-2481/2018 ДП. признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества гражданина.

В силу статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ " О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона " О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Обязанность по уплате транспортного налога определена главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объекты налогообложения определены в статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 статьи 359 Кодекса) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки налога установлены Законом Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.11.2002 года №61-ЗАО ( с изменениями) О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объекты налогообложения определены в статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 390 НК РФ).

Частью 1 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога ) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административному ответчику по состоянию на 2018-2019 годы на праве собственности принадлежало транспортное средство МАЗ 544018-1320-031, государственный регистрационный знак <данные изъяты> также в собственности налогоплательщика находится жилое помещение расположенное по адресу г.Надым. <адрес>

Обязанность ДП по уплате транспортного налога за 2018 год в соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ возникла на основании налоговых уведомлений от 10.07.2019 года №35441099 соответственно, а по уплате налога за 2019 года возникло на основании налогового уведомления №43539204 от 01.09.2020 года, то есть транспортный налог за 2019 года образован после даты принятия заявления о признании ответчика несостоятельным ( банкротом), которое было принято Арбитражным судом ЯНАО 18 апреля 2018 года, то есть данная задолженность является текущей.

Административным истцом заявлены требования об уплате транспортного налога за 2019 года и пени з.

Неуплаченные ответчиком налоги после признания его несостоятельным (банкротом) относится к текущим платежам (постановление Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23.07.2009 года № 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве").

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10. 2002 года № 127 « О несостоятельности банкротстве» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Следовательно, административный истец наделен правом на предъявление административных исковых требований к ДП по уплате транспортного налога за 2019 год и пени на данную сумму, а также пени начисленные на налог на имущество физических лиц, расположены в границах городских поселений в сумме 14,80 рублей за период с 03.12.2019 года по 22.06.2020 года не обеспеченные мерами принудительного взыскания, после признания его несостоятельным (банкротом), но в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Суду не предоставлено доказательств, что данные требования налогового органа ранее были включены в реестр требований кредиторов.

Таким образом данная сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 36975 рублей и пени за период с 02.12.2020 года по 22.06.2020 года в сумме 1480 рублей 87 копеек. подлежит взысканию.

При этом в судебном заседании не нашло своего подтверждения, что с 2019 года ДП. не является собственником спорного транспортного средства в связи с тем, что в рамках реализации имущества должника спорное транспортное средство было реализованного только 03 июня 2020 года, что подтверждается договором купли-продажи заключенным между ДП. в лице финансового управляющего ЮО. и ВА.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Исходя из пункта 1 статьи 4 и пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве, Закон), если основное требование кредитора к должнику возникло до возбуждения дела о банкротстве, то и все связанные с ним дополнительные требования имеют при банкротстве тот же правовой режим, то есть они не являются текущими и подлежат включению в реестр требований кредиторов.

В судебном заседании было достоверно установлено, что в рамках дела о банкротстве ДП., Управление ФНС России по ЯНАО обратилось с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов должника, таким образом пени начисленные на реестровую задолженность не являются текущими и подлежат списанию в связи с чем в данной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

При подаче административного иска административный истец освобождался от уплаты госпошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 1354 рубля 12 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по ЯНАО к ДП о взыскании обязательных платежей и санкций- удовлетворить частично.

Взыскать с ДП, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в пользу МИФНС №4 по Ямало-Ненецкому автономному округу недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 36975 рублей, пени за период с 02.12.2020 года по 22.06.2020 года в сумме 1480 рублей 87 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений пени в размере 14 рублей 80 копеек за период с 03.12.2019 года по 22.06.2020 года. Всего взыскать 38470 (тридцать восемь тысяч четыреста семьдесят) рублей 67 копеек

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ДП, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> госпошлину в доход местного бюджета в размере 1354 рубля 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течении месяца с момента изготовления мотивированного решения с подачей апелляционной жалобы через Надымский городской суд.

Председательствуюший:судья:подпись

Мотивированное решение изготовлено: 20.07.2021 года

копия верна: судья: В.А.Антонова

Секретарь суда___________

Решение не вступило в законную силу:20.07.2021 год. Подлинник решения хранится в деле№2а-854/2021 в Надымском городском суде.

УИД 89RS0003-01-2021-001238-95