Решение № 2А-649/2021 2А-649/2021~М-208/2021 М-208/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-649/2021

Дело №2а-649/2021 Копия

УИД 52RS0010-01-2021-000486-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 22 июня 2021 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А.,

при секретаре Дегтяревой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года со сроком уплаты 12.05.2020 в размере 4427 руб., пени за неуплату в установленный срок единого налога на вмененный доход в сумме 26,78 руб. за период с 13.05.2020 по 14.06.2020; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 2737,61 руб., пени за неуплату в установленный срок налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 91,80 руб. за период с 13.05.2020 по 14.06.2020, а всего 7283,19 руб.

В обоснование предъявленных требований межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области указала, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком ЕНВД.

Кроме того, ФИО1 Г. применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения – доходы.

Однако, в установленные законодательством сроки налогоплательщик налог не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии со ст.69 НК РФ, ему было направлено требование от 15.06.2020 № 18769, которое административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В связи с этим административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Заявление было удовлетворено и 28.08.2020 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени.

Административный ответчик представил свои возражения относительно исполнения судебных приказов, на основании чего, согласно ст.123.7 КАС РФ, вышеуказанный судебный приказ был отменен 15.09.2020.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного иска, административным ответчиком вышеуказанные суммы недоимки не погашены.

Представители административного истца, заинтересованного лица – УФНС России по Нижегородской области, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, о чем в материалах дела имеются данные, в судебное заседание не явились, в представленном ходатайстве просят рассмотреть дело в их отсутствие, что суд считает возможным.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п.1).

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Также пп.4 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пунктов 1, 2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Положениями ст.346.18 НК РФ определено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2).

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов (пункт 3).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 5).

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст.346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Как следует из п. 3 ст.346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ, действующей на момент возникновения правоотношений, налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.29 НК РФ, действующей на момент возникновения правоотношений, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.346.32 НК РФ, действующей на момент возникновения правоотношений, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пункт 1 ст.45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выбравшим в качестве налогообложения доходы, а также являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Из материалов дела следует, что ФИО1 представила налоговую декларацию за 2019 год, в которой исчислила налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 16951 руб. В настоящее время остаток ко взысканию – 2737,61 руб.

Таким образом, учитывая, что в отношении предпринимательской деятельности административного ответчика применялась упрощенная система налогообложения, она должна была уплатить указанный налог, в установленный ч.2 ст.346.23 НК РФ срок, то есть не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган прекращена его предпринимательская деятельность.

В настоящее время остаток к взысканию – 2737,61 руб.

Кроме того, налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 4427 руб.

Однако в установленный срок и до настоящего времени указанный налог административным ответчиком своевременно не уплачивался, в связи с чем, административным истцом на основании ст.75 НК РФ начислены пени.

В связи с возникновением у административного ответчика задолженности по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ, ему было выставлено требование №18769 от 15.06.2020 со сроком уплаты до 10.08.2020, однако ФИО1 в установленный в требовании срок задолженность не погасила.

Поскольку административный ответчик вышеуказанною задолженность не погасила, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №№ Балахнинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

28.08.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Балахнинского судебного района Нижегородской области от 15.09.2020 судебный приказ № от 28.08.2020 отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

После отмены судебного приказа истец обратился в суд 19.02.2021, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Расчет суммы пеней, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела, с учетом поступивших оплат.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком не уплачена приведенная выше задолженность и доказательств обратного суду не представлено, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> в доход бюджета:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4427 руб. на счет №40102810745370000024, БИК 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН <***>, КПП 524801001, КБК18210502010021000110, ОКТМО 22505000;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 26,78 руб. на счет №40102810745370000024, БИК 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН <***>, КПП 524801001, КБК18210502010022100110, ОКТМО 22505000;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, в размере 2737,61 руб. на счет №40102810745370000024, БИК 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН <***>, КПП 524801001, КБК 18210501011011000110, ОКТМО 22505000;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, в размере 91,80 руб. на счет №40102810745370000024, БИК 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России, УФК по Нижегородской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области), ИНН <***>, КПП 524801001, КБК 18210501011012100110, ОКТМО 22505000;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, государственную пошлину в сумме 400 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Балахнинский городской суд.

Судья подпись В.А. Плеханов

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-649/2021 в Балахнинском городском суде Нижегородской области.

Копия верна.

Судья В.А. Плеханов

Секретарь М.В. Дегтярева