Решение № 2А-207/2024 2А-207/2024~М-70/2024 М-70/2024 от 25 февраля 2024 г. по делу № 2А-207/2024

Дело № 2а-207/2024

УИД: 36RS0034-01-2024-000270-13


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Россошь 26 февраля 2024 г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Рогачева Д.Ю.,

при секретаре Литвиновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с иском к /ФИО1./ о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2021 г. в размере 40 800,00 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4 438,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 г. в размере 447,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 г. в размере 6 495,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023: налог за 2022 в размере 3 690,54 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.: налог за 2022 год в размере 939,21 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 19 916,57 руб., а всего на общую сумму 76 726,32 рубля.

В обоснование заявленных требований, указав, что ответчик с 15.11.2017 до 08.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем он обязан на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов и страховых взносов, /ФИО1./ не исполнил, в связи с чем Инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов и пени.

Определением от 09.10.2023 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 в Россошанском судебном районе Воронежской области – мировым судьей судебного участка № 5 в Россошанском судебном районе Воронежской области был отменен судебный приказ от 06.09.2023, выданный мировым судьей судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области (л.д. 9).

В связи с наличием вышеуказанной задолженности, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 30).

Административный ответчик /ФИО1./ в судебное заседание не явился по неизвестной причине, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 29), возражений в суд не представил.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Кроме того, /ФИО1./ являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 НК РФ.

Статьей 346.19 НК РФ определен налоговый период и отчетный период. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено и подтверждается материалами дела, что /ФИО1./ с 15.11.2017 до 08.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя(л.д. 14-15).

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области, /ФИО1./ является собственником транспортного средства Volvo ХС 90 Т6 AWD, государственный регистрационный знак <***>, количество месяцев владения в 2021 году - 12, в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, /ФИО1./ является собственником: земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; иного строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.

Таким образом, уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Налоговым органом в адрес /ФИО1./ направлено налоговое уведомление №3533676 от 01.09.2022 (л.д. 17). По истечении срока платежа недоимка по транспортному, земельному налогу и налогу на имуществу физических лиц в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом ответчику было выставлено требование по состоянию на 13.04.2023 №69, в соответствии с которым ответчик обязан был уплатить налоги в общей сумме 177 799,79 руб., пени в сумме 15 248,19 руб. в срок до 27.06.2023 (л.д. 18).

Кроме того, поскольку /ФИО1./ самостоятельно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере исполнена не была, налоговым органом ему было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для индивидуального предпринимателя) № 69 от 13.04.2023, со сроком уплаты до 27.06.2023.

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании срока исполнения обязанности, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена, что повлекло взыскание сумм в судебном порядке.

Межрайонная ИФНС России №14 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с /ФИО1./

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 06.09.2023 с /ФИО1./ в пользу МИФНС России №14 по Воронежской области взыскана задолженность и пени в общей сумме 76 726,32 руб., а также госпошлина в размере 2 501,00 руб.

В связи с поступившими возражениями должника, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 в Россошанском судебном районе Воронежской области – мировым судьей судебного участка № 5 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 09.10.2023 судебный приказ отменен (л.д. 9), что и послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании недоимки должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Судом установлено, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным органом пропущен не был. Как указано выше, определение об отмене судебного приказа было вынесено 09.10.2023, административный иск подан в суд 30.01.2024 (л.д. 25), т.е. срок обращения в суд с данными исковыми требованиями налоговым органом соблюден.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно расчету, представленному Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области, сумма задолженности /ФИО1./ составляет в общей сумме – 76 726,32 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 40 800,00 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4 438,00 руб.; земельного налога с физических лиц за 2021 г. в размере 447,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 г. в размере 6 495,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023: налог за 2022 в размере 3 690,54 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.: налог за 2022 год в размере 939,21 руб.; пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 19 916,57 руб. (л.д. 5-6, 21-22).

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований, который ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате налогов и пени своевременно и в полном объеме им исполнена не была.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, сумма задолженности в размере 76 726,32 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 2 501,79 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени - удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт <данные изъяты> ИНН № в доход бюджета задолженность: по транспортному налогу за 2021 г. в размере 40 800,00 руб.; налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 4 438,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 г. в размере 447,00 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 г. в размере 6 495,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023: налог за 2022 в размере 3 690,54 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.: налог за 2022 год в размере 939,21 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 19 916,57 руб., а всего взыскать 76 726 (семьдесят шесть тысяч семьсот двадцать шесть) рублей 32 копейки.

Взыскать с /ФИО1./ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 501 (две тысячи пятьсот один) рубль 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.Ю. Рогачев

Мотивированное решение изготовлено 29.02.2024 г.