Решение № 2А-333/2025 2А-333/2025~М-268/2025 М-268/2025 от 8 июня 2025 г. по делу № 2А-333/2025

Дело № 2а-333/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новороссийск 04 июня 2025 года

Ленинский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Пупыниной С.М.,

при секретаре Абрамовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца ИФНС России по городу <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании налогов и пени,

установил:

Административный истец ИФНС России по <адрес> в лице начальника ФИО1 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и пени, в котором просит взыскать с ФИО2 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 279 рублей 00 копеек, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 229 рублей 00 копеек, НДФЛ с доходов физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 363 169 рублей 00 копеек, пени в размере 120 415 рублей 15 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учете в ИФНС по <адрес> края состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 За налогоплательщиком были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль ТОЙТА КАМРИ, VIN:№, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска. Также ФИО2 имел в собственности недвижимое имущество: касса контора бутовая, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>; склад с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ, в которой отражен полученный доход в размере 12 536 922 рубля 90 копеек, сумма налога в соответствии с представленной декларацией составила 1 369 800 рублей 00 копеек. Инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление, в предусмотренный законодательством срок оплата не произведена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 490 215 рублей 15 копеек, в том числе налог в размере 1 369 800 рублей 00 копеек, пени в размере 120 415 рублей 15 копеек. Должнику было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако на основании поданных административным ответчиком возражений данный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду неизвестно.

Административный ответчик ФИО2, извещенный своевременно и должным образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, еслиуэтих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Краснодарского края транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из положений п. 7 ст. 396 НК РФ следует, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из представленных в суд материалов дела следует, что ФИО2 имел в собственности транспортное средство -автомобиль ТОЙТА КАМРИ, VIN:№, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО2 имел в собственности недвижимое имущество: касса контора бутовая, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>,дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; склад с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с продажей вышеуказанного недвижимого имущества ФИО2 представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ., в которой отражен полученный доход в размере 12 536 922 рубля 90 копеек. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ на основании поданной декларации составила 1 369 800 рублей 00 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в размере 5 279 рублей 00 копеек; земельный налог в размере 123 рубля 00 копеек; налог на имущество физических лиц в размере 1 229 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ИФНС России по <адрес> края в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 363 169 рублей. Срок уплаты по вышеуказанному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено налогоплательщику ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, ФИО2 начислена пеня в размере 120 415 рублей 15 копеек.

Вышеуказанные обстоятельства ФИО2 оспорены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Главой 11.1 КАС РФ закреплено рассмотрение требований о взыскании страховых взносов, пени и штрафов в порядке приказного производства.

В связи с отсутствием оплаты образовавшейся задолженности, ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по <адрес> края обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьёй судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ №, которым взыскана с ФИО2 в пользу ИФНС по <адрес> края задолженность по налогам на имущество физических лиц в размере 1 490 215 рублей 15 копеек, а также сумма госпошлины в размере 14 951 рубль 08 копеек.

На основании поданных административным ответчиком ФИО2 возражений, вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Анализ вышеуказанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО2 был установлен срок для добровольной уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, ИФНС России по <адрес> края направило заявление о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ., то есть административным истцом срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

Также, административным истцом не пропущен срок для подачи административного иска в суд, так как судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ., а ИФНС России по <адрес> края направило административный иск в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает административные исковые требования ИФНС России по <адрес> краю о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, эти судебные расходы в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом правил ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 29 902 рубля 16 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление административного истца ИФНС России по городу <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> края задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 279 (пять тысяч двести семьдесят девять) рублей 00 копеек, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 (сто двадцать три) рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 229 (одна тысяча двести двадцать девять) рублей 00 копеек, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 363 169 (один миллион триста шестьдесят три тысячи сто шестьдесят девять) рублей 00 копеек, пени в размере 120 415 (сто двадцать тысяч четыреста пятнадцать) рублей 15 копеек, всего ко взысканию 1 490 215 (один миллион четыреста девяносто тысяч двести пятнадцать) рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход государства в размере 29 902 (двадцать девять тысяч девятьсот два) рубля 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г.Новороссийска в течении месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Ленинского

районного суда г. Новороссийск С.М. Пупынина

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025 г.

УИД 23RS0032-01-2025-000453-08