Решение № 2А-4-300/2025 2А-4-300/2025~М-4-255/2025 М-4-255/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-4-300/2025

Дело №2а-4-300/2025

УИД №40RS0020-01-2025-000473-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сухиничи 13 ноября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Белозерцева Д.В.,

при секретаре судебного заседания Черновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

19.08.2025 в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц за 2015 год и пени в общей сумме 2841 руб. 62 коп.

В обоснование требований указано, что административным ответчиком ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 2815 руб. 00 коп. не уплачен. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которые не исполнено.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка №18 Сухиничского судебного района Калужской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, и что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2015 год, и пени в размере 2841 руб. 62 коп.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду заявлении, изложенном в административном исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Явка сторон при рассмотрении данного спора обязательной не является, в соответствии с ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области, административного ответчика – ФИО1, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (п.3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 47 и 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2023 пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2023 требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных материалов следует, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административным ответчиком в 2015 году получен доход в размере 21655 руб. 64 коп. На указанный доход исчислен налог с применением ставки 13% в размере 2815 руб. 00 коп., налоговым агентом данный налог не удержан.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога на доход физических лиц за 2015 размере 2815 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2015 г. за вышеуказанный полученный доход, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №12339 по состоянию на 11.08.2016 на сумму недоимки в размере 2815 руб. 00 коп., пени в размере 26 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 31.08.2016. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка №18 Сухиничского судебного района Калужской области от 17.11.2022 (дело №9а-130/2022) МИФНС административному истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2015 год по требованию №12339.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

К спорным правоотношениям в части взыскания налоговой задолженности, образовавшейся в период до 31.12.2022, следует применять статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22.12.2020, включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ, применявшемся с 23.12.2020 по 31.12.2022, в содержании ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10000 руб.»

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №2339 (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по указанному требованию необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного требования, то есть с 31.08.2019. Указанный срок истек 31.02.2020.

Из материалов дела следует, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей по требованию №2339 направлено в 01.11.2022, то есть, по истечении более двух лет с момента истечения срока.

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа вынесено 17.11.2022, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15.08.2025 (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения с административным иском административным истцом не соблюден (срок истек 17.05.2023).

При таких обстоятельствах, административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год и пени.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном иске причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 налогов и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо правовыми препятствиями, объективными уважительными причинами, препятствующими административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного срока по делу (более 2 лет).

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов и с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

В окончательной форме решение вынесено 24.11.2025.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

Копия верна:

Судья Белозерцев Д.В.