Решение № 2А-1-493/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-1-493/2025

Дело № 2а-1-493/2025

УИД 27RS0003-01-2025-005565-77


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 декабря 2025 года г.Инза Ульяновской области

Инзенский районный суд Ульяновской области в составе

судьи Гельвер Е.В.,

при секретаре Зудилиной М.В.,

рассмотрев материалы административного дела по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что в 2020 году налогоплательщиком ФИО1 совершена сделка по реализации объектов недвижимого имущества, принадлежащих ей на праве собственности, а именно:

жилой дом с кадастровым номером *** и земельный участок с кадастровым номером ***,адрес: *** (дата регистрации возникновения права ***, дата регистрации окончания права ***).

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде (2020 год) получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 1 100 000 руб.

В связи с получением в 2020 году дохода ФИО1 должна не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижного имущества.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год ФИО1 не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога (не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком) подлежащая исчислению и уплате в бюджет, ФИО1 составила 13 000 руб. (100000 х 13 %) по сроку уплаты - 15.07.2021.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

По результатам настоящей камеральной налоговой проверки сумма штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, составила 2600 руб. (13000 руб. х 20%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Учитывая, что налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год в установленный срок не представлена, штраф составил 3900 руб. (13000 руб. х 5%(количество месяцев просрочки представления декларации на дату вынесения решения по камеральной налоговой проверке - 6).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год, Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Хабаровска (далее - Инспекция) в адрес налогоплательщика направлены требования:

от 05.08.2022 №20161,с установленным сроком уплаты до 12.09.2022 года,

от 05.08.2022 №20162,с установленным сроком уплаты до 12.09.2022 года,

от 05.08.2022 № 20163, с установленным сроком уплаты до 12.09.2022 года.

В установленный срок требования налогового орган налогоплательщиком не исполнены.

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. В заявлении о вынесении судебного приказа налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 20 507,93 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год в размере 13 000 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 600 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3900 руб., пени в размере 1 007,93 руб.

Судебный приказ в отношении ФИО1 вынесен 20.10.2022 года.

На основании поступивших 07.07.2025 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением от 08.08.2025 судебный приказ отменен.

Ссылаясь на ст.ст. 31,45,48, ст. 286 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2020 год в размере 18850 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год в размере 11345,13 руб.;

штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2600 рублей;

штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 3900 рублей;

пени в размере 1005,74 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями согласилась, пояснила, что не знала о необходимости подавать декларацию и оплате налога.

Исследовав материалы дела, заслушав ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам:, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (ст. 207 НК РФ)

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацев первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений" о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В 2020 году налогоплательщиком ФИО1 совершена сделка по реализации объектов недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, а именно:

жилого дома с кадастровым номером *** и земельного участка с кадастровым номером ***, *** (дата регистрации возникновения права ***, дата регистрации окончания права ***).

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде (2020 год) получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 1 100 000 руб.

В связи с получением в 2020 году дохода ФИО1 должна не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижного имущества.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год ФИО1 не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога (не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком) подлежащая исчислению и уплате в бюджет, ФИО1 составила 13 000 руб. (100000 х 13 %) по сроку уплаты - 15.07.2021.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

По результатам настоящей камеральной налоговой проверки сумма штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, составила 2600 руб. (13000 руб. х 20%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Учитывая, что налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год в установленный срок не представлена, штраф составил 3900 руб. (13000 руб. х 5%(количество месяцев просрочки представления декларации на дату вынесения решения по камеральной налоговой проверке - 6).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год, Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Хабаровска (далее - Инспекция) в адрес налогоплательщика направлены требования:

от 05.08.2022 №20161,с установленным сроком уплаты до 12.09.2022 года,

от 05.08.2022 №20162,с установленным сроком уплаты до 12.09.2022 года,.

от 05.08.2022 № 20163, с установленным сроком уплаты до 12.09.2022 года.

В установленный срок требования налогового орган налогоплательщиком не исполнены.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 1005,74 руб.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно п. 4 ст. 48 административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения суд определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района г. Хабаровска от 08.08.2025 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка вынесенного 20.10.2022.

Доказательств уплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком в суд не предоставлено.

Суд соглашается с представленным расчетом административного истца.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению со взысканием с административного ответчика задолженности за 2020 год в размере 18850 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год в размере 11345,13 руб.;

штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2600 рублей;

штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 3900 рублей;

пени в размере 1005,74 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу пункта 2 статьи 611 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ***), зарегистрированной по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11345 руб. 13 коп., штраф в размере 6500 рублей, пени в размере 1005 руб. 74 коп., всего 18850 (восемнадцать тысяч восемьсот пятьдесят) руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ***), зарегистрированной по адресу: ***, в доход бюджета муниципального образования «Инзенский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Гельвер Е.В.

Мотивированное решение изготовлено 15.12.2025