Решение № 2А-1042/2024 2А-1042/2024~М-893/2024 М-893/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-1042/2024

Егорлыкский районный суд Ростовской области

№2а-1042/2024 УИД 61RS0031-01-2024-001248-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года пос. Целина Ростовской области

Егорлыкский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Колесниковой И.В.,

при помощнике судьи Игнатовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Егорлыкский районный суд Ростовской области обратилась межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц в размере 720,00 рублей за 2021 год, налога на имущество физических лиц в размере 8443,00 рублей за 2021 год, транспортного налога в размере 8775,00 рублей за 2022 год и пени в размере 7786,94 рублей по состоянию на 10.01.2024, по тем основаниям, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №4 Ростовской области, является плательщиком земельного налога с физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Административному ответчику направлялось требование №35419 от 12.07.2023 об уплате недоимки и пени по налогам, которое им не исполнено. Задолженность по требованию №35419 от 12.07.2023 составляет: недоимка по земельному налогу с физических лиц – 720,00 рублей, недоимка по транспортному налогу – 26250,41 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц - 8443,00 рублей и пени – 4862,60 рублей. МИФНС России №4 по Ростовской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 18.04.2024 судебный приказ от 15.03.2024 был отменен. Сумма задолженности по налогам и пени не погашена.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен (л.д. 59-61), административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о поступлении в суд административного иска, о месте и времени судебного заседания судом извещался, судебные извещения возвращены в суд за истечением срока хранения (л.д. 43, 44, 62-63, 65), в связи с чем на основании ч. 4 ст. 2 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, он признается извещенным надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, поэтому на основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав и оценив доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 358, ч. 1389, ч. 1 ст. 390, ч. 1 ст. 393, ч. 1 ст. 394 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

На основании ч. 1 ст. 399, ст. 400, ч. 1 ст. 401, ст. 405, ч. 2 ст. 406 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 408, ч. 1-4 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела ФИО1 являлся собственником: земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.07.2020, дата утраты права 07.10.2021; иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.07.2020, дата утраты права 07.10.2021; иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.07.2020, дата утраты права 07.10.2021; иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.07.2020, дата утраты права 07.10.2021; иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.07.2020, дата утраты права 07.10.2021; иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.07.2020, дата утраты права 07.10.2021; иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.07.2020, дата утраты права 07.10.2021; иного строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.07.2020, дата утраты права 07.10.2021; транспортного средства <данные изъяты>, дата регистрации 27.09.2013, дата снятия с регистрации 02.08.2024; транспортного средства <данные изъяты>, дата регистрации 25.12.2019, дата снятия с регистрации 30.03.2021, что подтверждается сведениями, предоставленными в налоговый орган из государственных регистрирующих органов согласно статьи 85 НК РФ (л.д. 12), в связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления (л.д. 13-17): №59992014 от 29.07.2023, согласно которому ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 8775,00 рублей, сроком уплаты до 01.12.2023; №3602671 от 01.09.2022, согласно которому административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 720,00 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 18159,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8443,00 рублей, сроком уплаты до 01.12.2022.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с ч. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии с ч. 1, 3, 4 ст. 69, ч. 3 ст. 11.3 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление)суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В случае изменения после направления требования на уплату задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до того момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

Согласно ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени, формированием отрицательного сальдо его ЕНС, ФИО1 было направлено требование №35419 об уплате задолженности по состоянию на 12.07.2023, согласно которому отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 на дату формирования требования составляло 40276,01 рублей, в том числе у ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу в сумме 26250,41 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 8443,00 рублей, по земельному налогу в размере 720 рублей, задолженность по пени составляла 4862,60 рублей; срок исполнения требования до 01.12.2023. Требование направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом с уведомлением о вручении 26.09.2023 (л.д. 18,19).

Требование налогового органа ФИО1 добровольно не исполнено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии спунктами 3и4 статьи 46настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности, истечением 01.12.2023 срока его исполнения, решением Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области №19705 от 22.12.2023 было решено взыскать ФИО1 задолженность за счет его денежных средств, имущества в сумме 51551,14 рублей (л.д. 28).

В соответствии с ч.1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частями 3, 4 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявление о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, определению мирового судьи, сведениям о направлении и вручении определения суда (л.д. 37-40, 78-81), расчету, представленному налоговым органом (л.д. 20-27) 12.03.2024 налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 78-81). 15.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1-613/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области недоимки за период с 2021 по 2022 год в размере 25724,94 рублей, в том числе: земельный налог 720,00 рублей за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 8443,00 рублей за 2021 год, транспортный налог в размере 8775,00 рублей за 2022 год, пени в размере 7786,94 рублей (л.д. 38). Определением мирового судьи от 18.04.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения. Копия данного определения была направлена в адрес МИФНС России №4 по Ростовской области 18.04.2024 и получена налоговым органом 02.05.2024.

Учитывая, что указанный в требовании об уплате задолженности срок для его исполнения истек 01.12.2023, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 01.06.2024, а после отмены судом 18.04.2024 судебного приказа – в срок до 18.10.2024. Согласно почтовому штемпелю административный иск направлен налоговым органом 18.10.2024, тем самым, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом был соблюден.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, учитывая, что налогоплательщиком обязанность по уплате установленных налогов, предусмотренная ст. 57 Конституции РФ не исполнена, порядок и срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика соблюден, на день рассмотрения административного иска задолженность по уплате недоимки и пени по налогам административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду со стороны административного ответчика не представлено, административный иск МИФНС России №4 по Ростовской области подлежит удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования «Целинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере: 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспорт гражданина РФ <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 25734 (двадцать пять тысяч семьсот тридцать четыре) рубля 94 копейки, из которых: земельный налог за 2021 год в размере 720 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8443 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 8775 рублей 00 копеек, пени в размере 7786 рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Целинский район» государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области (ПСП в п. Целина) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Мотивированное решение суда изготовлено 26 декабря 2024 года.

Судья: