Решение № 2А-2066/2025 2А-2066/2025~М-1558/2025 М-1558/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-2066/2025

№2а-2066/2025

УИД 56RS0030-01-2025-002767-10


Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 26 августа 2025 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 15 Оренбургской области обратились в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени, указав, что в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрированы:

- Транспортное средство: Автомобили легковые Марка т/с: <данные изъяты> Мощность двигателя: 122 Владение с: 24.03.2018

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- транспортный налог за 2020 год в размере 1146,24 руб. (начислен налог в размере 1830,00 рублей, 23.05.2023 произведена частичная оплата налога в размере 683,76)

- транспортный налог за 2021 год в размере 1830,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1830,00 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 1830,00 руб.;

(Расчет 122 * 15 * 1 * 1 * 12 / 12.0)

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 49515042, от 01.09.2022 № 22628038, от 29.07.2023 № 109641937, от 14.08.2024 № 185427003.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность не уплачена.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Расчет пени для включения в заявление 6237 руб. 33 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 13.01.2025) - 6 руб. 79 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6230 руб. 54 коп., в том числе:

1. По КБК 18210102030010000110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года)» в размере -1113,58 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2017 и 2018 год Инспекция обращалась в Судебный участок № 11 Промышленного района г. Оренбурга. 27.09.2019 Судебным участком № 11 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № <данные изъяты>, 22.10.2019 судебный приказ № <данные изъяты> вступил в законную силу. Судебным приставом 11.11.2020 года вынесено постановление № <данные изъяты> о возбуждении исполнительного производства. Данные о прекращении ИП в Инспекции отсутствуют.

2. По КБК 18210502010020000110«Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в размере»-1 474,21 руб.

Недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности признана безнадежной к взысканию Решением от 26 февраля 2018 года № 1471

3. По КБК 18210604012020000110 «Транспортный налог с физических лиц» в размере -659,85 руб.

Транспортный налог за 2018-2019 год был уплачен 22.05.2023 г.

В сальдо для расчета пени за период 01.01.2023-13.01.2025, в том числе:

1. По КБК 18210102030011000110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года)»

2016 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере -837,00 руб., начислено пени 287,59 руб.

2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере -3042,00 руб., начислено пени 1045,22 руб.

2. По КБК 18210604012021000110 «Транспортный налог с физических лиц»

2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере -1373,00 руб., начислено пени 48,74 руб.

2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере -1830,00 руб., начислено пени 64,97 руб.

2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере -1830,00 руб., начислено пени 418,12 руб.

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере -1830,00 руб., начислено пени 628,80 руб.

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере -1830,00 руб., начислено пени 435,66 руб.

2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере -1830,00 руб., начислено пени 53,80 руб.

Пенеобразующая задолженность за транспортный налог за 2020,2021,2022,2023 взыскиваются в рамках данного искового заявления

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 12Промышленногорайона города Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного района города Оренбурга вынесено определение об отказе в принятии заявления.

На вышеуказанное определение Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области подана частная жалоба, которая оставлена без удовлетворения определением Промышленного районного суда города Оренбурга от 30.04.2025 г.

При возвращении заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей не учтено следующее.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 7568 на сумму 10597,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекция после выставления требования от 23.07.2023 № 7568 обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 12 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.01.2025 №215.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование от 23.07.2023 № 7568 по сроку добровольного погашения задолженности 16.11.2023 заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс, НК РФ) начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из системного толкования перечисленных норм налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем Инспекция в рамках подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.01.2025 №215 (поступило на судебный 30.01.2025) на часть суммы, не обеспеченную мерами взыскания.

Сумма отрицательного сальдо превысила 10 тысяч рублей 20.07.2024, следовательно, предельный срок направления заявления не позднее 01.07.2025.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12866,78 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 1146,24 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1830,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1830,00 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 1830,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 6 230,54 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом своевременно о дате, месте и времени судебного заседания, не ходатайствовала об отложении судебного заседания.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

В соответствии со ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В отношении имущественных налогов, налог налоговым органом исчисляется на основании сведений, поступивших в соответствии п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Обязанность по уплате имущественных налогов в соответствии со ст.52 НК РФ возникает на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В отношении иных налогов, сборов, страховых взносов, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, тарифов и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ, и представляет в налоговый орган для проверки правильности и достоверности исчисленных показателей налоговую декларацию (расчет).

Из материалов дела установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

Согласно сведениям, представленным ГИБДД за административным ответчиком зарегистрировано:

- транспортное средство <данные изъяты> года выпуска, мощность двигателя 122 л.с., дата регистрации права 24.03.2018 г.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- транспортный налог за 2020 год в размере 1146,24 руб. (начислен налог в размере 1830,00 рублей,23.05.2023 произведена частичная оплата налога в размере 683,76)

- транспортный налог за 2021 год в размере 1830,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1830,00 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 1830,00 руб.;

(Расчет 122 * 15 * 1 * 1 * 12 / 12.0)

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 49515042, от 01.09.2022 № 22628038, от 29.07.2023 № 109641937, от 14.08.2024 № 185427003.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность не уплачена.

Расчет пени для включения в заявление 6237 руб. 33 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.01.2025) - 6 руб. 79 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6230 руб. 54 коп., в том числе:

1. По КБК 18210102030010000110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года)» в размере -1113,58 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2017 и 2018 год Инспекция обращалась в Судебный участок № 11 Промышленного района г. Оренбурга. 27.09.2019 Судебным участком № 11 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № <данные изъяты>, 22.10.2019 судебный приказ № <данные изъяты> вступил в законную силу. Судебным приставом 11.11.2020 года вынесено постановление № <данные изъяты> о возбуждении исполнительного производства. Данные о прекращении ИП в Инспекции отсутствуют.

2. По КБК 18210502010020000110«Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в размере»-1 474,21 руб.

Недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности признана безнадежной к взысканию Решением от 26 февраля 2018 года № 1471

3. По КБК 18210604012020000110 «Транспортный налог с физических лиц» в размере -659,85 руб.

Транспортный налог за 2018-2019 год был уплачен 22.05.2023 г.

В сальдо для расчета пени за период 01.01.2023-13.01.2025, в том числе:

1. По КБК 18210102030011000110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года)»

2016 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере -837,00 руб., начислено пени 287,59 руб.

2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере -3042,00 руб., начислено пени 1045,22 руб.

2. По КБК 18210604012021000110 «Транспортный налог с физических лиц»

2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере -1373,00 руб., начислено пени 48,74 руб.

2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере -1830,00 руб., начислено пени 64,97 руб.

2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере -1830,00 руб., начислено пени 418,12 руб.

2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере -1830,00 руб., начислено пени 628,80 руб.

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере -1830,00 руб., начислено пени 435,66 руб.

2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере -1830,00 руб., начислено пени 53,80 руб.

Пенеобразующая задолженность за транспортный налог за 2020,2021,2022,2023 взыскиваются в рамках данного искового заявления

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 12Промышленногорайона города Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного района города Оренбурга вынесено определение об отказе в принятии заявления.

На вышеуказанное определение Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области подана частная жалоба, которая оставлена без удовлетворения определением Промышленного районного суда города Оренбурга от 30.04.2025 г.

Согласно дополнительным пояснениям административного истца в отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы меры взыскания не принимались, 22.05.2023 г. задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 годы погашена в полном объеме. На стр. 5 административного искового заявления неверно указан год начисления налога, правильно следует считать: «В отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2016 и 2017 годы инспекция обращалась в судебный участок № 11 Промышленного района г. Оренбурга».

В соответствии с ответом ОСП Промышленного района г. Оренбурга исполнительные документы о взыскании налогов и сборов за 2021-2023 гг. с ФИО1 на исполнение не поступали.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 7568 на сумму 10597,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекция после выставления требования от 23.07.2023 № 7568 обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 12 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.01.2025 №215.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование от 23.07.2023 № 7568 по сроку добровольного погашения задолженности 16.11.2023 заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс, НК РФ) начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из системного толкования перечисленных норм налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем Инспекция в рамках подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от 13.01.2025 №215 (поступило на судебный 30.01.2025) на часть суммы, не обеспеченную мерами взыскания.

Сумма отрицательного сальдо превысила 10 тысяч рублей 20.07.2024, следовательно, предельный срок направления заявления не позднее 01.07.2025.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога, обязательных платежей и пени уплачены. Судом тщательно проверены представленные административным истцом расчеты сумм, признаны обоснованными, арифметически верными. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд в исковом порядке не пропущен, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после возврата заявления о вынесении судебного приказа.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате налога и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и пени судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, соответствующих сумм пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, сФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, паспорт <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ИНН <данные изъяты>, задолженность в размере 12 866,78 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 146,24 руб;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 830,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 830,00 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 1830,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 6 230,54руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, паспорт <данные изъяты>, в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный райсуд г.Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 09 сентября 2025 года.

Судья Е.С. Волкова