Решение № 2А-45/2025 2А-45/2025(2А-582/2024;)~М-469/2024 2А-582/2024 М-469/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-45/2025

Дело № 2а-45/2025

24RS0027-01-2024-001153-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Кодинск

Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Букаловой М.В.

при секретаре Исполиновой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-45/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по пени в сумме 10835 рублей 52 копейки.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся налогоплательщиком на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, транспортного налога, страховых взносов. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ срок, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся налоговой недоимки, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС в размере 158748 рублей 59 копеек (задолженность не погашена до настоящего времени) в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 119510 рублей 93 копейки, из которых 108675 рублей 41 копейка – обеспечены ранее принятыми налоговым органом мерами взыскания. В этой связи налоговый орган обратился в суд за взысканием недоимки по пени в размере 10835 рублей 52 копейки (119510 рублей 93 копейки - 108675 рублей 41 копейка).

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте, дате и времени рассмотрения настоящего дела, в зал судебного заседания не прибыл, причины неявки не сообщил, явку своего представителя не обеспечил, участие налогового органа в судебном заседании не признавалось судом обязательным.

ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте, дате и времени рассмотрения спора, в суд не явился, причины неявки суду не сообщил, явку своего представителя не обеспечил.

С учетом приведенных обстоятельств, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела по существу, при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, дав им оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю, в том числе, и через личный кабинет налогоплательщика (ст. 31 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами, в том числе, денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе, в числе прочего: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога, судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ст. 11.3 НК РФ).

Как следует из материалов дела, являясь налоговым агентом ИП ФИО1 (ИНН №) по расчету налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, с учетом положений ст. 226, 230 НК исчислил сумму налога в размере 65038 рублей за 2016 год, о чем представил декларацию по форме 6-НДФЛ; исчисленный налог уплачен ответчиком в установленный срок не в полном объеме; остаток задолженности на 19 ноября 2024 года – 10408 рублей 87 копеек.

Также, ответчик являлся плательщиком транспортного налога за период с 2014 по 2021 годы; в связи с неуплатой налога в установленные законом сроки, по состоянию на 01 января 2023 года задолженность по транспортному налогу составила 41581 рубль 01 копейка.

Кроме того, как следует из материалов дела, ответчик являлся налогоплательщиком страховых взносов (осуществление предпринимательской деятельности в период с 09 июля 2015 года по 25 августа 2016 года); по состоянию на 01 января 2023 года задолженность по ОПС (обязательное пенсионное страхование) составляла – 117764 рубля 46 копеек; по ОМС (обязательное медицинское страхование) – 17569 рублей 14 копеек, по ФСС (Фонд социального страхования) – 1766 рублей 10 копеек.

Поскольку ответчиком, налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, транспортный налог, страховые взносы не были уплачены в установленный законом срок, на сумму недоимки по налогам, за каждый день просрочки платежа налоговым органом начислена пеня.

В связи с переходом налогового органа в ЕНС (единый налоговый счет), из ОКНО (отдельная карточка налогового обязательства), на 06 января 2023 года на ЕНС у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо (недоимка по налогам, не уплаченным в срок, установленный НК РФ, а также начисленная налоговым органом пеня на недоимку) в сумме 242422 рубля 17 копеек, где 92819 рублей 60 копеек – пени.

В этой связи налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование №461 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года в общем размере 263981 рубль 25 копеек, полученное ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и оставлено без исполнения последним.

Поскольку обязанность ответчиком по уплате налогов, сборов, страховых взносов после выставления налоговым органом требования №461 от 16 мая 2023 года не была исполнена, истцом продолжалось начисление в порядке ст. 75 НК РФ пени, размер которой на дату обращения с настоящим иском составил 119 510 рублей 93 копейки, из которых 108675 рублей 41 копейка обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, в этой связи налоговым органом испрашивается недоимка в сумме 10835 рублей 52 копейки (119510 рублей 93 копейки – 108675 рублей 41 копейка), что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, а также расчетом недоимки по пени.

Приведенный расчет, подтвержден представленными в материалы дела документами, проверен судом и признан арифметически верным, контррасчет ответчиком не представлен, доказательств уменьшения совокупной обязанности по уплате налога, пени либо полного ее погашения, на дату рассмотрения спора, не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований налогового органа, руководствуясь при этом нормами материального права, приведенными в решении.

Рассматривая вопрос о соблюдении налоговым органом досудебного порядка, суд, учитывая положения абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ (приведенного в решении), не усматривает нарушений административным истцом требований действующего законодательства в указанной части.

Так, согласно материалам дела, судебный приказ мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 20 марта 2024 года по административному делу №02а-0078/148/2024 о взыскании с ФИО1 пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10835 рублей 52 копейки, отменен определением мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 28 июня 2024 года, тогда как МИФНС №8 по Красноярскому краю обратилось в суд с административным иском 25 ноября 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №, выдан Отделение УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 10835 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №, выдан Отделение УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кежемский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Букалова

Мотивированный текст решения изготовлен 27 января 2025 года.