Решение № 2А-1705/2023 2А-1705/2023~М-1189/2023 М-1189/2023 от 30 августа 2023 г. по делу № 2А-1705/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Хрипуновой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1705/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является плательщиком, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2019 год в связи с наличием объектов налогообложения. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 56410,00 рублей, из которых:

- налог на имущество за 2019 год в размере 7879,00 рублей,

- земельный налог за 2019 год в размере 40031,00 рублей,

- транспортный налог за 2019 год в размере 8500,00 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу регистрации, корреспонденция возвращена по истечении срока хранения.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пунктам 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

- с <дата> по настоящее время собственником жилого помещения с КН <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>,

- с <дата> по настоящее время собственником земельного участка с КН <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>,

- с <дата> по настоящее время собственником нежилого здания с КН <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>,

- с <дата> по настоящее время собственником нежилого здания с КН <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- с <дата> по настоящее время собственником транспортного средства Furo Canter 47014F, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак С406РА163, мощностью 149л.с.,

- с <дата> по настоящее время собственником транспортного средства Опель Астра, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> мощностью 115л.с.

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом за 2019 год исчислен земельный налог в размере 40031,00 рублей, налог на имущество в размере 7879,00 рублей, транспортный налог в размере 8752,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу: <адрес>, 3 квартал, <адрес>, направлено налоговое уведомление № от <дата> (ШПИ 60385050138258).

В связи с неуплатой исчисленных в налоговом уведомлении сумм в срок до <дата>, налоговый орган в адрес ФИО1: <адрес>, <адрес>, 3 квартал, <адрес>, направил требование № от <дата> на недоимку по земельному налогу в размере 40031,00 рубль и пени в сумме 357,28 рублей, по налогу на имущество в размере 7879,00 рублей и пени в сумме 70,32 рублей, по транспортному налогу в размере 8752,00 рубля и пени в сумме 78,11 рублей (ШПИ 60383656609622).

Вместе с тем, как следует из сведений Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по <адрес> ФИО1 с <дата> по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, 3 квартал, <адрес>.

Таким образом, адрес налогоплательщика в уведомлении № от <дата> и требовании № от <дата> указан неверно, иных доказательств направления налоговым органом административному ответчику по месту его жительства требования об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2019 год либо вручения требований налогоплательщику лично в материалы дела не представлено.

При этом суд не принимает во внимание то обстоятельство, что заказное письмо с ШПИ 60383656609622 вручено адресату <дата>, поскольку административный ответчик проживает в <адрес>, а письмо было адресовано по адресу в <адрес>. Достоверных сведений, что заказное письмо с ШПИ 60383656609622 получено именно ФИО1, несмотря на неверное указание адреса, налоговым органом не представлено.

Поскольку административным истцом не представлены отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства соблюдения процедуры досудебного взыскания налога, а именно направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2019 год, то правовые основания для обращения в суд с требованиями о взыскании указанных налогов у административного истца отсутствовали, в связи с чем административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам за 2019 год на общую сумму 56410,00 рублей, из которых налог на имущество в размере 7879,00 рублей, земельный налог в размере 40031,00 рублей, транспортный налог в размере 8500,00 рублей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева