Решение № 2А-278/2018 2А-278/2018~М-229/2018 М-229/2018 от 16 июля 2018 г. по делу № 2А-278/2018

Дело №2а-278/2018г.


РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богданович 17 июля 2018 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Е.В.,

при секретаре Корелиной И.П.,

с участием представителя истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области ФИО1, действующей на основании доверенности от 26.10.2017,

представителя ответчика ФИО2 – ФИО3, действующей на основании доверенности от 23.01.2018,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа,

у с т а н о в и л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование своих требований представитель административного истца в исковом заявлении указала, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11.10.2013 г. по 14.12.2016 г. и состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Свердловской области в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 01.12.2013 г. по 14.12.2016 г. Первичные Декларации по ЕНВД за 2,3,4 кварталы 2014 г.,1-4 кварталы 2015 г., 1-3 кварталы 2016 г ФИО2 представил лично 05.12.2016, что подтверждается отметками налогового органа. На основании представленных деклараций налоговым органом проведены налоговые проверки. Проверками установлено следующее. По данным ГУ Управления Пенсионного фонда РФ в городе Богданович Свердловской области ФИО2 не зарегистрирован в качестве работодателя. Срок представления «Налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» ФИО2 нарушен. Суммы налогов, заявленных к уплате на основе данных налоговых деклараций 1-4 кварталы 2015 г., 1-3 кварталы 2016 г составила 0,00 руб. Суммы налога, заявленные к уплате на основе данных налоговой декларации за 2 квартал 2014 г. по данным налогоплательщика составила 0,00 руб., по данным инспектора составила 7434,00 руб. и за 3 квартал 2014 г. по данным налогоплательщика составила 0,00 руб., по данным инспектора составила 7434,00 руб. 02.03.2017 налоговым органом в адрес ФИО2 ИНН <***> (ранее ИП ФИО2) было направлено требование № 3174 о представлении пояснений в связи с представлением нулевой отчетности. Налоговым органом по запросу была проанализирована выписка расчетного счета, согласно которой в период с 01.04.2014 по 30.06.2014 сумма дохода составила 55 084,64 руб. То есть во 2 квартале 2014 года ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность. 30.03.2017 ФИО2 представил уточненную № 1 декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2014 года и ходатайство, в котором просил не привлекать его к налоговой ответственности. Ходатайство ФИО2 было удовлетворено. Налоговым органом установлено, что ФИО2 не отрицает тот факт, что предпринимательская деятельность в период 2 квартала 2014 года им осуществлялась (это подтверждается тем, что в уточненной № 1 налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года в Разделе № 2 указана площадь торгового зала в размере 26 кв.м. по адресу: <...> за весь квартал), налогоплательщик произвел в период 2 квартал 2014 года уплату страховых взносов в Пенсионный фонд в г. Богдановиче в размере 7957,43 руб. и правомерно уменьшил сумму налога на сумму уплаченных взносов.02.03.2017 налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № 3173 о представлении пояснений в связи с представлением нулевой отчетности. Уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2014 года не поступила. Налоговым органом по запросу была проанализирована выписка расчетного счета, согласно которой в период с 01.07.2014 по 30.09.2014 сумма дохода составила 16 772,00 руб. В связи с чем можно сделать вывод о том, что в 3 квартале 2014 года ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность. Налоговая база составляет 49 558руб. Таким образом, неуплата суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности составила 7 434,00 руб. В результате того, что налогоплательщиком занижена налоговая база в размере 49 558 руб. по ЕНВД за 3 квартал 2014 года, неуплата налога составила 7 434 руб. За указанное правонарушение предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ. За неуплату сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года сумма штрафа составляет 1486 руб. 80 коп.

В добровольном порядке ответчик сумму штрафов по единому налогу на общую сумму 15230,2 руб. не уплатил.

ФИО2 представлено уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2014, выбран объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов». На основании представленных ФИО2 деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, проведены камеральные проверки. Проверками установлено, что 05.12.2016 ФИО2 представил лично Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2014, 2015 год. Суммы налога, заявленные к уплате на основе данных налоговых деклараций, составила 0 руб., в том числе по срокам уплаты 30.04.2015 и 04.05.2016. Срок представления декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 нарушен на 19 полных месяцев и 1 неполный месяц (с 01.05.2015 по 05.12.2016); за 2015 год нарушен на 7 полных месяца и 1 неполный месяц (с 05.05.2016 по 05.12.2016). Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) на основе данной налоговой декларации, составила 0 руб. При проверке правильности составления налоговых деклараций, исчисления налога расхождений не установлено. На основании решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения суммы штрафов согласно п.1 ст.119 НК РФ составили: за 2014 года 2000 рублей 1 000 руб.; за 2015 года - 1 000 руб. В добровольном порядке ответчик сумму штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения на общую сумму 3000 руб. не уплатил. 21.07.2017 г. ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 17.07.2017 г. Требования не исполнены. Просит взыскать в соответствующий бюджет с ФИО2: суммы недоимки за 3 квартал 2014 года по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере: 7 434,00 руб.; задолженность по штрафам по п.1 ст.119 НК РФ по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельность за 3 квартал 2016 года в размере 1000 рублей; за 2 квартал 2016 года в размере 1000 рублей; за 1 квартал 2016 года в размере 1000 рублей; за 4 квартал 2015 года в размере 1000 рублей; за 3 квартал 2015 года в размере 2000 рублей; за 2 квартал 2015 года в размере 2000 рублей; за 1 квартал 2015 года в размере 2000 рублей; за 4 квартал 2014 года в размере 2000 рублей; за 3 квартал 2014 года в размере 2230,2 рублей; за 2 квартал 2014 года в размере 1000 рублей; задолженность по штрафу в соответствии со ст. 122 НК РФ за неуплату сумм единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в размере 1486 руб. 80 коп.; задолженность по штрафам по п.1 ст.119 НК РФ по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: за 2014 г. в размере 2000 руб.; за 2015 г. в размере 1000 руб. Всего 27151 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала.

Представитель административного ответчика ФИО3 суду пояснила, что ФИО2 действительно имел статус индивидуального предпринимателя. В настоящее время ФИО2 выплачивает по решению суммы штрафов. Сумму исковых требований одновременно оплатить не имеет возможности. Просит в иске налоговой инспекции отказать, полагая о наличии налоговой амнистии.

Суд, заслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, находит требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 346.28 главы 26.3 НК РФ налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В соответствии с п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п.3 ст.346.32 Налогового Кодекса РФ срок представления налоговой декларации по итогам налогового периода по ЕНВД – не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налога или уплату налога не в срок установленный налоговым законодательством начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11.10.2013 г. по 14.12.2016 г. (л.д.12-15).

Сведения об имеющейся задолженности по оплате единого налога на вмененный доход ФИО2 направлены 30.02.2018 (л.д.11).

ФИО2 были направлены требования об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и штрафов (л.д.40-51), извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.52-112).

Сведений об оплате ФИО2 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере и штрафа, материалы дела не содержат.

В связи с чем исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать в бюджет Свердловской области с ФИО2, проживающего по адресу: 623530, <адрес>,

- недоимку за 3 квартал 2014 года по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7 434,00 руб.;

- штраф в сумме 19 717 руб.,

- государственную пошлину – 400 руб. Всего взыскать 27 551 руб.

Решение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Богдановичский городской суд.

Мотивированное решение составлено 20.07.2018.

Председательствующий Е.В. Пивоварова