Решение № 2А-981/2024 2А-981/2024~М-822/2024 М-822/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-981/2024

Дело № 2а-981/2024

УИД: 37RS0020-01-2024-001300-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гаврилов Посад Ивановской обл. 4 сентября 2024 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Крайновой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Поцелуевой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области, Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1о задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, транспортному налогу за <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц за <данные изъяты>, неналоговые штрафы и денежные взыскания за <данные изъяты>, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 о, имея в собственности транспортные средства, является плательщиком транспортного налога. В связи с этим в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, но в установленный законом срок ФИО1 о не исполнил обязанности налогоплательщика об уплате транспортного налога за 2020 и 2022 годы. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 о являлся правообладателем <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку срок владения указанным имуществом составил менее пяти лет, при получении дохода от продажи недвижимого имущества административный ответчик обязан был предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета, а также оплатить налог на полученный от продажи недвижимости доход. Указанную обязанность в установленный срок ФИО1 о не исполнил, в связи с чем решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере <данные изъяты> (за непредставление налоговой декларации - по ч.1 ст. 119 НК РФ), а также в виде штрафа в размере 6500 рублей (за неуплату налога - по ч.1 ст. 122 НК РФ). Этим решением налогового органа ФИО1о начислены и предъявлены к уплате налог на доходы физических лиц за <данные изъяты>, пени на задолженность по НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) в <данные изъяты>, в том числе транспортный налог за <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1о направлялось требование № об уплате образовавшейся задолженности на сумму 87973,29 рублей, которое им оставлено без исполнения. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно). В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), начисляются пени, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС России по Ивановской области мировым судьей судебного участка № Тейковского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1о задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ответчика. В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не уплачено.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам, о времени и месте рассмотрения дела извещался в порядке, предусмотренном гл. 9 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По смыслу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога за 2020 и 2022 годы на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» № 42-ОЗ от 31 мая 2017 года.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно п. 4 ст.228 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

С учетом приведенных выше положений налогового законодательства ФИО1 о признается плательщиком транспортного налога, а также налога на доходы физических лиц.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1<данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год (л.д.18, 19).

В 2022 году на имя Гейдарова Б.Ао. зарегистрированы <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1о направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год (л.д.20, 21).

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ГейдаровуБ.А.о. на праве собственности принадлежал <данные изъяты>.

Совокупный доход ФИО1о от продажи ДД.ММ.ГГГГ указанных объектов недвижимости составил <данные изъяты>.

Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год приходился на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший, следующий за ним рабочий день, в рассматриваемом случае - ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 о декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок представлена не была.

Кроме того, в срок, указанный в ч.4 ст. 228 НК РФ, а именно до ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физического лица за 2021 года ФИО1 о уплачен не был.

В связи с невыполнением ФИО1 о, как налогоплательщиком, данной обязанности, а также неуплатой налога на доходы физических лиц за 2021 год налоговым органом принято Решение №765 от 30.11.2022 года о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ, а также начислены и предъявлены к уплате налог на доходы за 2021 год и пени за период с 16.07.2022 года по 30.11.2022 года.

Как следует из расчета на доходы физических лиц за 2021 год, сумма налога к уплате по указанному решению составила 65 000 рублей (1 500 000 -1 000 000)х13%). С учетом поступления ДД.ММ.ГГГГ денежных средств на единый налоговый счет должника в размере 3467 рублей, которые были распределены в соответствии с установленной п.8 ст. 45 НК РФ очередностью, недоимка по налогу на доходы физического лица за указанный налоговый период составила 61533 рубля.

В соответствии решением размер штрафа, назначенного ФИО1о, согласно п.1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составил 9750 рублей, а согласно п.1 ст.122 НК РФ - 6500 рублей.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ в установленные п.9 ст. 101 НК РФ сроки обжаловано в вышестоящий налоговый орган не было, в связи с чем согласно п.1 ст.101.3 НК РФ оно подлежало исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате налогов надлежащим образом административным ответчиком не исполнялась, в связи с чем административным истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени на задолженность по транспортному налогу и налогу на доходы физического лица.

В связи с неуплатой исчисленных налогов административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениями с официального сайта АО «Почта России», требование вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, однако осталось ФИО1 о без исполнения.

Неисполнение административным ответчиком требования об уплате налогов и пени в установленный срок послужило основанием для обращения УФНС России по Ивановской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем в суд с указанным административным иском.

Проверяя соблюдение УФНС России по Ивановской области сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № Тейковского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тейковского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1о задолженности по налогам за период <данные изъяты>

Указанный судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С рассматриваемым административным исковым заявлением в суд УФНС России по Ивановской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Суд отмечает, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), в связи с чем при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Доказательств исполнения административным ответчиком налогового требования в полном объеме суду не представлено. Судом проверен расчет налогов и пени за указанные периоды и признан верным. Контррасчёт административным ответчиком не представлен.

Таким образом, с ФИО1о в пользу УФНС России по Ивановской области подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в <данные изъяты>, транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 года в размере <данные изъяты>, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ от совокупной задолженности в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3021 рубль 65 копеек согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц за <данные изъяты>, неналоговые штрафы и денежные взыскания за <данные изъяты>, пени по состоянию на 06.02.2024 года в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3021 (три тысячи двадцать один) рубль 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Крайнова

Мотивированное решение суда изготовлено 16.09.2024 года.