Апелляционное определение № 33А-12629/2026 от 20 апреля 2026 г.

Дело № 33а-12629/2026

№ 2а-467/2026

УИД: 23RS0037-01-2024-005578-66

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

21 апреля 2026 года г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе

председательствующего Иваненко Е.С.,

судей Бондаревой В.В., Золотова Д.В.,

по докладу судьи Бондаревой В.В.,

при ведении протокола

помощником судьи Григорян А.Г.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Новороссийску Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда города Новороссийска Краснодарского края от 14 января 2026 года,

заслушав доклад судьи, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по городу Новороссийску Краснодарского края обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. Сумма пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составляет ................ копейки.

Обжалуемым решением Октябрьского районного суда города Новороссийска Краснодарского края от 14 января 2026 года административные исковые требования удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с указанным решением, ФИО1 подана апелляционная жалоба, в которой просит указанное решение отменить, вынести новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Доводы жалобы обоснованы тем, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального и процессуального права, неверно определены обстоятельства, имеющие значение для дела.

В судебное заседание судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Кроме того, информация о судебном заседании опубликована на официальном сайте Краснодарского краевого суда, находится в открытом доступе.

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), сочла возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Суд апелляционной инстанции, в соответствии со статьей 308 КАС РФ проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции, изучив доводы апелляционной жалобы, приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 31 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы, указанная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением. Основаниями же возникновения налоговой обязанности являются такие юридические факты, с которыми связывается обязанность по уплате налога или сбора.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 363 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой.

Удовлетворяя административные исковые требования и взыскивая с ФИО1 суммы задолженности, суд первой инстанции, пришел к выводу о том, что административный ответчик своевременно не оплачивал налоги в связи с отсутствием доказательств, подтверждающих иное.

Согласно п. 3 ст. 30 НК РФ налоговые органы действуют в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу требований со ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Из положений ст. 209 НК РФ следует, что объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц – налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13% уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах., обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ст. 228 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций по НДФЛ и в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 2-4 ст. 228 НК РФ закреплено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно уплачивают суммы НДФЛ в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 в .......... году было зарегистрировано недвижимое имущество: ................ площадью ................ кв.м. с кадастровым номером ........, расположенная по адресу: ............, дата регистрации права ..........; ................ площадью ................ кв.м. с кадастровым номером ........, расположенная по адресу: ............, дата регистрации права ..........; ................ площадью ................ кв.м. с кадастровым номером ........, расположенная по адресу: ............, дата регистрации права ...........

Кроме того, налоговым агентом АО «................» в налоговую инспекцию предоставлена справка о доходах физических лиц № ........ за .......... год по форме 2-НДФЛ, в которой отражен полученный доход в размере ................ копеек, не удержанная сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в соответствии с которой составила ................ копеек.

Налоговым органом на основании полномочий, представленных действующим законодательством, налоговым органом ФИО1 начислены недоимки по налогам на доходы и имущество физических лиц за 2022 год.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС сформировано требование об уплате в срок до .......... задолженности по налоговым платежам, неисполнение которого явилось основанием для принудительного взыскания образовавшейся задолженности, оплата по которой в предусмотренный действующим законодательством срок не производилась.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

На основании ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исчисление суммы земельного, транспортного налога, налога на имущество, подлежащего уплате налогоплательщиками – физическими лицами, осуществляется налоговым органом по месту нахождения на налоговом учете налогоплательщика.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение 6 дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из материалов дела следует, что административному ответчику по адресу регистрации было направлено налоговое требование ........ от .......... об уплате налога и пени, на момент выставления которого задолженность ФИО1 по налогам составляла ................ копеек.

Также административному ответчику было направлено налоговое уведомление ........ от .........., направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, срок уплаты которого был установлен до ...........

Однако, .........., по истечении срока уплаты по налоговому уведомлению ........ от .........., задолженность увеличилась на сумму, необходимую для уплаты по налоговому уведомлению, а именно на ................ копеек и составила ................ копеек.

Таким образом, в связи с неуплатой сумм налогов ФИО1 начислены пени с .......... по .......... в размере ................ копейки, с .......... по .......... в размере ................ копеек, в общем размере ................ копейки.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей.

.......... мировым судьей судебного участка ........ города Новороссийска Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за .......... год по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от .......... в связи с поступившими возражениями.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1, согласно входящему штампу, поступило в Октябрьский районный суд города Новороссийска Краснодарского края ........... На основании чего, судебная коллегия приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены все сроки обращения, предусмотренные действующим законодательством.

Кроме того, ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка ........ города Новороссийска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании чего .......... был вынесен судебный приказ, из чего следует, что налоговому органу впоследствии необходимо было обратиться к мировому судье со следующим заявлением о вынесении судебного приказа до ........... Из чего следует, что налоговым органом был соблюден данный срок, как было указано ранее.

На основании Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внедрена новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налоговых платежей, позволяющая формировать «единое сальдо расчетов» на ЕНС у каждого налогоплательщика в качестве результата исполнения совокупной обязанности перед бюджетной системой РФ в результате перечисления ЕНП.

Современный порядок с 01 января 2023 года полностью исключил одновременно наличие задолженности и переплаты у налогоплательщика по разным видам налогов, и не допускает выборочной уплаты отдельных налогов, в разрезе различных объектов налогообложения, как было ранее до 01 января 2023 года. В настоящее время расчеты с бюджетом осуществляются с учетом нового порядка – по совокупности всех платежей. Новый способ исполнения налоговой обязанности ЕНП зачисление на ЕНС происходит с учетом очередности, установленной п. 8 ст. НК РФ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения в совокупной обязанности.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

При этом, согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента ........ от .......... (л.д. ................) отрицательное сальдо ЕНС должника с момента направления указанно требования через «0» не перешло.

Так, на основании Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внедрена новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налоговых платежей, позволяющая формировать «единое сальдо расчетов» на ЕНС у каждого налогоплательщика в качестве результата исполнения совокупной обязанности перед бюджетной системой РФ в результате перечисления ЕНП.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, а также пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере ................ копейки, а также государственная пошлина в размере ................ копеек.

Кроме того, при рассмотрении дела в суде первой инстанции сведений об уплате налогоплательщиком задолженностей по налоговым обязательствам не представлено.

В связи с чем судом первой инстанции установлено, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № 41, Постановления Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случаях их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из вышеперечисленного следует, что расчет суммы задолженности соответствует требованиям закона, судом проверен, является арифметически верным.

Принимая во внимание изложенное, судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда находит выводы, содержащиеся в обжалованном судебном акте, соответствующими обстоятельствам административного дела и постановленными, вопреки доводам апелляционной жалобы, исходя из норм материального права, регулирующих возникшие правоотношения.

Доводы апелляционной жалобы не могут быть приняты судом в качестве основания к отмене решения суда первой инстанции, поскольку противоречат установленным обстоятельствам, исследованным материалам дела, направлены на ошибочное толкование норм материального права, на иную оценку исследованных судом первой инстанции доказательств и не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения суда первой инстанции или опровергали бы выводы судебного решения.

Юридически значимые обстоятельства судом определены верно. Нарушений материального либо процессуального права, влекущих отмену решения судом не допущено.

При таких обстоятельствах, суд вышестоящей инстанции приходит к выводу о законности и обоснованности принятого судом первой инстанции решения и не находит оснований для его отмены или изменения.

Руководствуясь статьями 306-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Октябрьского районного суда города Новороссийска Краснодарского края от 14 января 2026 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения, может быть обжаловано через суд первой инстанции в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев.

Председательствующий Е.С. Иваненко

Судья В.В. Бондарева

Судья Д.В. Золотов