Решение № 2А-1101/2020 2А-1101/2020~М-354/2020 М-354/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-1101/2020

Дело № 2а-1101/2020

55RS0003-01-2020-000415-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Яковлева К.А.,

при секретаре судебного заседания Васьковой А.Ю.,

с участием помощника судьи Лямкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 06 июля 2020 года по адресу: г. Омск, ул. Труда, 29А административное дело № 2а-1101/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени на недоимку по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, пени по уплате страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с названным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в границах городских округов. По сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником транспортного и имущественного объектов налогообложения. С учетом положений ст. 52 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 43950126 от 02.08.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 на оплату транспортного налога за 2016 год на сумму 2 250,00 рублей, в том числе за автомобиль <данные изъяты> за 12 месяцев 2016 года, сумма налога к уплате – 2 250,00 рублей, налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 на сумму 118,00 рублей за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый номер 55:36:170101:11988. Кроме того, направлено налоговое уведомление № 63607336 от 21.08.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 на оплату транспортного налога за 2017 год на сумму 2 250,00 рублей, в том числе за автомобиль <данные изъяты> за 12 месяцев 2017 года, сумма налога к уплате – 2 250,00 рублей, налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 на сумму 142,00 рублей за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налоговые уведомления в установленный срок плательщиком исполнены не были. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 2810, по состоянию на 15.02.2018, со сроком исполнения не позднее 18.04.2018 об уплате: транспортного налога за 2016 год на сумму 2 250,00 рублей; налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2016 год на сумму 118,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2016 год в размере 2,32 рублей за период с 02.12.2017 по 14.02.2018. Также направлено требование № 15626, по состоянию на 30.01.2019, со сроком исполнения не позднее 18.03.2019 об уплате: транспортного налога за 2017 год на сумму 2 250,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 32,89 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 год на сумму 142,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 год в размере 2,70 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка в Ленинском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа № 16769 от 25.04.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-1490/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени. Согласно определению мирового судьи судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 07.08.2019 судебный приказ по делу № 2а-1490/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в границах городских округов, и пени, а также пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в размере 38,31 рублей отменен в связи с поступившими возражениями должника. Налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с требованиями о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 КАС РФ. Согласно электронной карточке расчетов с бюджетом, электронному журналу требований, по состоянию на дату составления настоящего заявления, по данным лицевого счета, задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, включенная в требование № 2810, составила: задолженность по транспортному налогу за 2016 год на сумму 2 250,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2016 год на сумму 118,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2016 год в размере 2,32 рублей за период с 02.12.2017 по 14.02.2018. Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, включенная в требование № 15626, составила: задолженность по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 250,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 32,89 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 год на сумму 142,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 год в размере 2,70 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019. Согласно выписке из ЕГРИП, должник ФИО1, зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя 22.04.2016, утратила государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя 28.09.2016 на основании принятого решения. Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области должнику предложено по требованию № 065S011170050566 от 09.01.2017 добровольно уплатить в срок до 01.04.2017 задолженность в сумме 296,56 рублей, в том числе: пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 38,31 рублей за период с 01.01.2017 по 09.01.2017 на недоимку в размере 10 235,09 рублей, пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 258,25 рублей за период с 06.01.2017 по 09.01.2017 на недоимку в размере 191 198,88 рублей. В настоящее время задолженность, включённая в требование № 065S011170050566 от 09.01.2017, частично списана в соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ. Согласно электронной карточке расчетов с бюджетом, электронному журналу требований, по состоянию на дату составления настоящего заявления, по данным лицевого счета, задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, включенная в требование № 065S011170050566, составила: задолженность в части пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 38,31 рублей за период с 01.01.2017 по 09.01.2017 на недоимку в размере 10 235,09 рублей. В настоящее время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей, предусмотренная в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ не исполнена.

С учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 4 835,59 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2016 год на сумму 2 250,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2016 год на сумму 118,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2016 год в размере 2,32 рублей за период с 02.12.2017 по 14.02.2018; задолженность по транспортному налогу за 2017 год на сумму 2 250,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 32,89 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 год на сумму 142,00 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 год в размере 2,07 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 38,31 рублей за период с 01.01.2017 по 09.01.2017 на недоимку в размере 1 752,71 рублей за 2015 год.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Ранее, будучи в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, просила в иске отказать, указав, что, поскольку является инвалидом, то освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц. Также пояснила, что спорное транспортное средство, отсутствует в ее фактическом владении и находится в розыске (л.д. 69).

Изучив материалы административного дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 24.07.2013 принадлежит автомобиль <данные изъяты> (л.д. 74).

Кроме того ФИО1 с 25.10.2006 принадлежит квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым № (л.д. 56-57).

Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 43950126 от 02.08.2017 на оплату транспортного налога за 2016 год в размере 2 250,00 рублей и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 118,00 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, что подтверждается материалами дела (л.д. 19).

Кроме того Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 63607336 от 21.08.2018 на оплату транспортного налога за 2017 год в размере 2 250,00 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 142,00 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, что подтверждается материалами дела (л.д. 20).

Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес ФИО1 направлялось требование № 065S01170050566, по состоянию на 09.01.2017, об уплате в срок до 01.04.2017 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 258,25 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 38,31 рублей (л.д. 27).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по налоговому уведомлению № 43950126 ФИО1 налоговым органом направлялось требование № 2810, по состоянию на 15.02.2018, об уплате в срок до 18.04.2018 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 250,00 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 118,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2,32 рублей (л.д. 22-23).

Также в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по налоговому уведомлению № 63607336 ФИО1 налоговым органом направлялось требование № 15626, по состоянию на 30.01.2019, об уплате в срок до 18.03.2019 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 250,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 32,89 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 142,00 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,07 рублей (л.д. 24).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что 05.07.2019 Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 – пени в размере 38,31 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 260 рублей, пени в размере 4,39 рублей, задолженности по транспортному налогу в размере 4500,00 рублей, пени в размере 32,89 рублей.

09.07.2019 мировым судьей судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в городе Омске по делу № 2а-1490/2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области вышеуказанной задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, пени по страховым взносам.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № 56 в Ленинском судебном районе в городе Омске от 07.08.2019 судебный приказ от 09.07.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, пени по страховым взносам отменен в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться в Ленинский районный суд города Омска в порядке КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд города Омска 28.01.2020.

Таким образом, административным истцом с учетом положений пп. 2, 3 ст. 48 НК РФ, а также предъявленных ФИО1 вышеуказанных требований, не допущено нарушений процессуального срока обращения в суд с данным иском.

В обоснование своих возражений против исковых требований, ФИО1 ссылается на то, что является инвалидом <данные изъяты> группы, в связи с чем не должна оплачивать предъявленные ей ко взысканию налоги.

Согласно п. 3 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах (п. 3 ст. 56 НК РФ).

Главой 28 НК РФ «О транспортном налоге» льготы на федеральном уровне по уплате транспортного налога для категории лиц «инвалид 2 группы» не установлены.

На территории Омской области транспортный налог установлен Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге». Льготы по транспортному налогу на территории Омской области Законом № 407-ОЗ для указанной категории граждан также не установлены.

Таким образом, правовые основания для предоставления ФИО1 льготы по транспортному налогу отсутствовали.

Согласно пп. 2, 10 п. 1 ст. 407 НК РФ, право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют следующие категории налогоплательщиков: инвалиды I и II групп инвалидности, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В силу пп. 1 п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната.

Вместе с тем, как следует из ответа ФКУ «Главное бюро медико-социальной экспертизы по Омской области» Минтруда России ФИО1 впервые проведено освидетельствование в Бюро № 11 с 28.08.2018 по 25.09.2018. По результату освидетельствования установлена 2 группа инвалидности с 28.08.2018, выдана справка, подтверждающая факт установления инвалидности № от 25.09.2018 (л.д. 76-88).

Согласно сведениям, представленным налоговым органом по запросу суда, ФИО1 предоставлены льготы по налогу на имущество физических лиц с 28.08.2018 (л.д. 101-102).

Суд также учитывает, что налоговой инспекцией с административного ответчика взыскивается налог на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы. Инвалидность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в указанный период не устанавливалась, возраст 55 лет, с которого в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, наступил у ответчика только в 2018 году.

Таким образом, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы у налогового органа не имелось.

Кроме того, ФИО1 в судебном заседании ссылалась на то, что фактически автомобиль у нее отсутствует и находится в розыске, в связи с чем считает, что не должна уплачивать транспортный налог.

Данные доводы административного ответчика, по мнению суда, несостоятельны.

В соответствии с п/п. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Из постановления об исполнительном розыске от 24.04.2020 следует, что в отношении ФИО1 в ОСП по ЛАО города Омска УФССП России по Омской области возбуждено исполнительное производство № 61854/15/55002-ИП от 07.07.2015 о взыскании с нее задолженности в размере 742900,99 рублей в пользу ОАО «Альфа-Банк». Объявлен исполнительный розыск имущества ФИО1 – автомобиля <данные изъяты> (л.д. 107-108).

Согласно справке о результатах исполнительного розыска имущества должника-гражданина от 19.12.2019, установить местонахождение вышеуказанного автомобиля не представилось возможным (л.д. 110-111).

Таким образом, материалами дела не подтверждается, что в указанные налоговые периоды (2016 - 2017 годы) автомобиль <данные изъяты>, принадлежащий ответчику, находился в розыске в связи с его угоном, кражей.

Такие доказательства ФИО1 суду не представлены.

При этом, исполнительский розыск в 2019 году данного транспортного средства судебными приставами-исполнителями не влечет освобождение административного ответчика от уплаты взыскиваемых налоговым органом в рамках настоящего дела транспортного налога и пени.

Исходя из изложенного, учитывая, что ФИО1 является владельцем автомобиля <данные изъяты>, оснований для освобождения ее от взыскания транспортного налога и пени не имеется.

С учетом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 250,00 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 118,00 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2250,00 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 142,00 рублей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства, суд, находя правильным расчет сумм пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, считает, что заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в данной части также подлежат удовлетворению, и полагает возможным взыскать с ФИО1 в пользу административного истца пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2,32 рублей за период с 02.12.2017 по 14.02.2018, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 32,89 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,07 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019.

При этом суд учитывает, что административный ответчик возражений относительно расчета налоговым органом сумм недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не представил, равно как и доказательств того, что указанная задолженность перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области погашена.

Что касается требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 38,31 рублей за период с 01.01.2017 по 09.01.2017 на недоимку в размере 1 752,71 рублей за 2015 год, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 250-ФЗ), передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Частью 2 ст. 19 Федерального закона № 250-ФЗ предусмотрено, что первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах на момент возникновения спорных отношений регулировал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Положениями ст. 419 НК РФ также предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно материалам дела, в требовании № 065S01170050566 от 09.10.2017, начисление пени в размере 38,31 рублей произведено на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС, образовавшуюся до 01.01.2017.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате обязательного платежа. В том числе, пени по истечении срока взыскания задолженности по обязательным платежам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, поэтому в случае утраты административным истцом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по обязательным платежам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы.

По правилам ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

В силу п. 5 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ административный истец обязан обосновать расчет пени, а также представить доказательства того, что возможность взыскания недоимки, на которую начислены пени, не утрачена.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

С учетом приведенных положений федерального законодательства, суд, давая оценку заявленным исковым требованиям налогового органа в части взыскания указанных пени на страховые взносы, не находит оснований для их удовлетворения, поскольку в материалах дела отсутствуют и суду не представлены доказательства своевременности и полноты принятия органом контроля мер по обращению просроченной задолженности по уплате страховых взносов, на которые начислены указанные пени, ко взысканию, равно как и доказательства того, что возможность взыскания такой задолженности по страховым взносам за спорные расчетные периоды не утрачена.

Кроме того, суд учитывает положения статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Принимая во внимание изложенное, суд полагает необходимым отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 38,31 рублей за период с 01.01.2017 по 09.01.2017 на недоимку в размере 1 752,71 рублей за 2015 год.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

С административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области подлежит взысканию: задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 250,00 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 118,00 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2,32 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2250,00 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 32,89 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 142,00 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,07 рублей, всего 4797 (четыре тысячи семьсот девяносто семь) рублей 28 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований налоговому органу следует отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, а также требований п/п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 250,00 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 118,00 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2,32 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2250,00 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 32,89 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 142,00 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,07 рублей, всего взыскать 4797 (четыре тысячи семьсот девяносто семь) рублей 28 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 10.07.2020