Решение № 2А-890/2020 2А-890/2020~М-826/2020 М-826/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-890/2020

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное)

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.

при секретаре Петуниной Н.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г.Шадринске 20 июля 2020 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО2

О.Л. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4821 руб. 25 коп. за период с 29.11.2017 г. по 07.07.2019 г. В административном исковом заявлении истцом указано, что решением Шадринского районного суда Курганской области от 19.08.2016 г. с ответчика взыскана задолженность по налогам и пени за 2014 год. Взысканная по решению суда пени, не входит в сумму задолженности по данному исковому заявлению. Для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в общей сумме 15166 руб. 03 коп., из них в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц 15108 руб. 17 коп., задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 57,86 руб., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ 2а-1879/2017 от 05.05.2017 г., который ФИО2 не оспаривался. Сумма пени, удовлетворенная судебным приказом № не входит в сумму задолженности, взыскиваемую по данному исковому заявлению. В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов, ответчику были начислены пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ. Ответчику было направлено требование об уплате пени, которое налогоплательщиком в установленные сроки не исполнено. Для взыскания задолженности по пени, они обращались к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебным приказом от 18.02.2020 г., заявление было удовлетворено, но на основании поступившего от ответчика возражения, судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца ФИО1 настаивал на удовлетворении административных исковых требований, поддержал доводы изложенные в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит частичному удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

С 1 января 2015 г. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица -собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) гараж, машино-место единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НКРФ).

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Кодекса).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3 статьи 402 Кодекса).

В соответствии с решением Шадринской городской Думы Курганской области от 25 ноября 2014 г. № 678 на территории муниципального образования г. Шадринск налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется: в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации - исходя из инвентаризационной стоимости в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации - исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15 февраля 2019 г. № 10-П, в целях применения статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом выявленного в названном постановлении ее конституционно-правового смысла для недопущения существенного (во всяком случае - в два раза и более) различия в размере налога на имущество физических лиц (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период) в зависимости от разных показателей налоговой базы (инвентаризационной и кадастровой стоимости), а также соответствующих им размеров налоговых ставок, то есть для недопущения ситуаций, свидетельствующих о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что, если применительно к конкретному налогооблагаемому объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, хотя она еще официально не используется в субъекте Российской Федерации для целей налогообложения, в качестве приемлемого правового инструмента может рассматриваться применение такой стоимости (в отсутствие установленных в надлежащем порядке фактов ее недостоверности) с учетом соответствующего размера налоговой ставки.

Указанный в статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации порядок определения налоговой базы не исключает возможность корректировки в базах данных налоговых органов сведений об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения в случае представления таких сведений по результатам исправления уполномоченным лицом (организацией технической инвентаризации) ошибки, допущенной в сведениях об инвентаризационной стоимости соответствующего объекта, представлявшихся такой организацией в налоговый орган до 1 марта 2013 г. кроме того, инвентаризационная стоимость объекта может быть оспорена в судебном порядке, в том числе при обнаружении ошибок при ее расчете (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 мая 2018 г. № 1123-0).

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено в судебном заседании, ответчик являлась собственником недвижимого имущества: части нежилого здания - гаража, с кадастровым номером №, расположенного по ул. ..., д. ... в г. Шадринске Курганской области нежилого здания, назначение складское, с кадастровым номером №, расположенное по ул. ... д. ... в г. Шадринске Курганской области, квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., ..., кв...(л.д. ...).

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, начисленного за 2015, 2016, 2017 годы.

В адрес ответчика налоговым органом по почте направлены налоговые уведомления, которыми ей предложено уплатить налог на имущество физических лиц (л.д. ...).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В установленный в уведомлениях срок ответчиком налоги не были уплачены.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 г. была взыскана с ФИО2 в судебном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 05.05.2017 г. № с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 15166 руб. 03 коп. из них в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц 15108 руб. 17 коп., задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 57 руб. 86 коп. Судебный приказ № от 05.05.2017 г. ФИО2 не оспаривался.

Решением Шадринского районного суда Курганской области от 14.11.2019 г. с ФИО2 взыскана задолженность по налогам на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, пени в сумме 25471 рублей 15 копеек.

Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Курганской области от 20.05.2020 г. решение Шадринского районного суда Курганской области от 14.11.2019 г. Взыскано с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 3285 руб. 64 копейки, пени за период с 4 декабря 2018г. по 27 января 2019г. в размере 46 руб. 33 копейки (л.д. ...).

Кроме того, решением Шадринского районного суда Курганской области от 19.08.2016 г. с ответчика взыскана задолженность по налогам и пени за 2014 год в общей сумме 2402 руб. 63 коп. (л.д. ...

Взысканная по решению Шадринского районного суда Курганской области от 19.08.2016 г., судебного приказа № от 05.05.2017 г., апелляционного определения судебной коллегией по административным делам Курганской области от 20.05.2020 г. пени, не входит в сумму задолженности по данному исковому заявлению.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 29.11.2017 г. по 07.07.2019 г.

Согласно расчёта, пени по налогу на имущество физических лиц составляют 4821 руб. 25 коп. за период с 29.11.2017 г. по 07.07.2019 г. (л.д. ...

Вместе с тем, с указанным расчетом согласиться нельзя.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганской области от 20.05.2020 г., применена при расчете налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. за объекты с кадастровыми №, №- налоговая ставка, предусмотренная решением Шадринской городской Думы Курганской области от 25 ноября 2014 г. № 678, исходя из инвентаризационной стоимости 184869 руб. 17 коп., 331602 руб. 84 коп. соответственно. Применена при расчете налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. в отношении объекта недвижимости с кадастровым №, исходя из его кадастровой стоимости налоговая ставка, предусмотренная решением Шадринской городской Думы Курганской области от 25 ноября 2014 г. № 678 для расчета налога на имущество физических лиц из инвентаризационной стоимости в размере 0,3 процента. В связи с чем, изменена сумма налоговой задолженности. Уменьшена сумма начисленных пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, а также нормы действующего законодательства, сумма пени на задолженность за 2015, 2016, 2017 год за период с 29.11.2017 г. по 07.07.2019г. с учетом перерасчета задолженности Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Курганского областного суда от 20.05.2020 за 2015 г. составит 2178 руб. 58 коп., за 2016 г. составит 481 руб. 02 коп., за 2017 г. составит 181 руб. 59 коп., всего 2841 руб. 19 коп.

В силу ст. 75 ч. 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные в уведомлениях сроки ответчиком налоги не были уплачены.

В указанный срок ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ МИФНС России № 1 по Курганской области в адрес должника было направлено требование по почте заказным письмом об уплате налогов, пени, которое им также не исполнено (л.д. ...).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье -физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате важна, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с должника к мировому судье, который был выдан, а затем отменён определением (л.д. ...

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Шадринский районный суд Курганской области 19 июня 2020 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности по пени ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Судом установлено, что ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом, в связи с неоплатой налогов в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, истцом было направлено в адрес ответчика налоговое требование об уплате пени, которое также не исполнено, поэтому суд пришел к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания для взыскания с него пени в судебном порядке.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку МИФНС России № 1 по Курганской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2841 рубля 19 копеек, которые подлежат уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37705000, код БК 18210601020042100110.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО2 отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский район Курганской области в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 03 августа 2020 года.

Судья И.С. Воронцов