Решение № 2А-6096/2025 2А-6096/2025~М-4570/2025 М-4570/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-6096/2025

Мотивированное
решение изготовлено 21 октября 2025 года

дело № 2а-6096/2025

66RS0007-01-2025-006671-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 07 октября 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Прокопенко Я.В.,

при секретаре Еремеевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 18 809 руб. 78 коп., начисленные за период с 10.01.2024 по 07.10.2024.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств, является собственником объекта недвижимости – квартиры по адресу: <...>, плательщиком ЕНВД, страховых взносов на ОПС и ОМС. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, ЕНВД налоговым органом производилось начисление пени. На указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате задолженности № 1044 по состоянию на 16.05.2023, в котором ему предложено уплатить недоимку по налогам и страховым взносам, пени в установленный срок (до 15.06.2023), требование добровольно не исполнено. ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абзацем третьим п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика решения № 361 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ были вынесен мировым судьей, впоследствии в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены о судебном заседании надлежаще.

Судом определено о рассмотрении дела при установленной явке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств, является собственником объекта недвижимости – квартиры по адресу: <...>, плательщиком ЕНВД, страховых взносов на ОПС и ОМС, в связи с чем на него распространяются требования налогового законодательства о сроках и порядке уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов, ЕНВД.

Из материалов дела следует, что налоги и страховые взносы в установленный срок ФИО1 оплачены не были, в связи с чем налоговым органом на указанные суммы задолженности производилось начисление пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, нормы НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, не допускается взыскание пени, если нет обязанности по уплате налога или истек срок на принудительное взыскание.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

На указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате задолженности № 1044 по состоянию на 16.05.2023, в котором ему предложено уплатить сумму задолженности в установленный срок (до 15.06.2023), требование добровольно не исполнено.

С 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Как было указано ранее, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей(пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Требование ответчиком не исполнено, что в соответствии с п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 16.08.2023 почтой в адрес налогоплательщика решения № 361 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей(подпункт 1,2 пункта 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

13.11.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-5891/2024 о взыскании с должника пени.

Должник представил возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей вынесено определение от 24.02.2025 об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском истец обратился в суд 19.08.2025 г.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Истцом заявлены ко взысканию с ответчика пени в размере 18 809 руб. 78 коп. за период с 10.01.2024 по 07.10.2024.

Согласно представленному налоговым органом расчету пени рассчитаны в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., транспортного налога за 2018-2021 гг., ЕНВД за 2020 г., страховых взносов ОМС за 2021-2022 гг., страховых взносов по ОПС за 2020-2022 гг.

Транспортный налог за 2018 г. взыскан согласно судебному приказу № 2а-2026/2020, данный судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство № 70716/20/66007-ИП от 17.08.2020, данное исполнительное производство окончено 12.01.2022 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением, в связи с чем начисление пени на транспортный налог за 2018 после 12.01.2022 необоснованно.

Транспортный налог за 2019 г. взыскан согласно судебному приказу № 2а-1210/2021, данный судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство № 85885/21/66007-ИП от 17.06.2021, данное исполнительное производство окончено 25.12.2022 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением, в связи с чем начисление пени на транспортный налог за 2019 после 25.12.2021 необоснованно.

Транспортный налог за 2020 г. был взыскан в соответствии с судебным приказом № 2а-401/2020, данный судебный приказ определением мирового судьи от 28.03.2022 отменен. Налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании транспортного налога за 2020 г. в установленный срок, а также на сегодняшний день не обращался, в связи с чем налоговым органом утрачено право взыскания указанной недоимки, пени на указанную недоимку начислению не подлежат.

ЕНВД за 2020 г., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 г. были взысканы в соответствии с судебным приказом № 2а-681/2022, данный судебный приказ определением мирового судьи от 28.03.2022 отменен. Налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании ЕНВД за 2020 г., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 г. в установленный срок, а также на сегодняшний день не обращался, в связи с чем налоговым органом утрачено право взыскания указанной недоимки, пени на указанную недоимку начислению не подлежат.

Страховые взносы по ОПС за 2020 были взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № 1228 от 02.03.20221, выданного Инспекцией федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга по делу № 1304 от 02.03.2021, данный акт предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство № 79105/21/66062-ИП от 08.04.2021, данное исполнительное производство окончено 04.06.2021 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением, в связи с чем начисление пени на страховые взносы по ОПС за 2020 после 04.06.2021 необоснованно.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 10.06.2024 по делу № 2а-3374/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, срок предъявления исполнительного документа по данному делу не истек, доказательств уплаты задолженности не представлено, в связи с чем налоговым органом обоснованно производилось начисление пени на указанные недоимки.

Решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 09.07.2025 по делу № 2а-1889/2025 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2022 год, срок предъявления исполнительного документа по данному делу не истек, доказательств уплаты задолженности не представлено, в связи с чем налоговым органом обоснованно производилось начисление пени на указанные недоимки.

При установленных обстоятельствах, следует признать обоснованным начисление налоговым органом пени на транспортный налог за 2021 г., налог на имущество физических лиц за 2021 - 2022 гг., страховых взносов по ОМС и ОПС за 2022 г.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составит 4 276 руб. 59 коп. за период с 10.01.2024 по 07.10.2024.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход бюджета.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН № о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ, в сумме 4 276 руб. 59 коп. за период с 10.01.2024 по 07.10.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Я.В. Прокопенко