Решение № 2А-224/2019 от 14 августа 2019 г. по делу № 2А-224/2019

Дело № 2а-224/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с.Дивеево. 15 августа 2019 г.

Резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2019 г.

Решение суда в окончательной форме принято 20 августа 2019 г.

Дивеевский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего - судьи Нагайцева А.Н.,

при секретаре Сидоровой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 6318 руб., (в т.ч. за 2015 год в размере 2807,00 руб., за 2016 год в размере 3511, 00 руб.), пеня в размере 142.90 руб.,

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4824 руб., ( в т.ч. за 2014 год в размере 3045,00 руб., за 2016 год в размере 1779,00 руб.), пеня в размере 109.11 руб.,

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1959 руб., (в т.ч. за 2014 год в размере 890,00 руб., за 2016 год в размере 1069,00 руб.) пеня в размере 44.31 руб., на общую сумму 13397.32 рублей.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> указывает, что ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельных объектов:

1. Земельный участок, адрес: 607353, РОССИЯ, Нижегородская обл, <адрес>, участок, 12, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2. Земельный участок, адрес: 607353, РОССИЯ, Нижегородская обл, <адрес>, участок, 15, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

3. Земельный участок, адрес: 607353, РОССИЯ, Нижегородская обл, <адрес>, участок, 14, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

4. Земельный участок, адрес: 607353, РОССИЯ; Нижегородская обл, <адрес>, участок, 16, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

5. Земельный участок, адрес: 607353, РОССИЯ, Нижегородская обл, <адрес>, участок, 11, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

6. Земельный участок, адрес: 607734, РОССИЯ, Нижегородская обл, <адрес>, - Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

7. Земельный участок, адрес: 607734, РОССИЯ, Нижегородская обл,, <адрес> №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

8. Земельный участок, адрес: 607734, Россия, Нижегородская обл, <адрес>, <данные изъяты> №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

9. Земельный участок, адрес: 607734, РОССИЯ. Нижегородская обл,. <адрес>, <данные изъяты> Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации нрава ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

10. Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 3 по Нижегородской области, Ответчик в соответствии с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от ДД.ММ.ГГГГ N 297-Ш) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

1. Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2. Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении Ответчика, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 3 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Саровского судебного района <адрес> заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №а-970/2018 от ДД.ММ.ГГГГ был выдан. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В связи с возражением Ответчика судебный приказ определением от 27.11.2018г был отменен.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области по доверенности ФИО2 иск поддержала, просила исковые требования удовлетворить в полном объеме.

ФИО1 иск не признал, просит в иске отказать, считает его необоснованным. Указывает, что автомашина <данные изъяты> государственный регистрационный знак № ему не принадлежит с 2012 года; он не имеет в собственности земельных участков, расположенных в границах сельских поселений; истцом пропущен срок исковой давности по требованиям о взыскании земельного налога за 2014 год.

Заслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что в 2014 и в 2016 годах ФИО1 являлся плательщиком налога на землю т.к. был собственником следующих земельных участков:

1. Земельный участок, адрес: 607353, РОССИЯ, Нижегородская обл, <адрес>, участок, 12, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2. Земельный участок, адрес: 607353, РОССИЯ, Нижегородская обл, <адрес>, участок, 15, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

3. Земельный участок, адрес: 607353, РОССИЯ, Нижегородская обл, <адрес>, участок, 14, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

4. Земельный участок, адрес: 607353, РОССИЯ; Нижегородская обл, <адрес>, участок, 16, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

5. Земельный участок, адрес: 607353, РОССИЯ, Нижегородская обл, <адрес>, участок, 11, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

6. Земельный участок, адрес: 607734, РОССИЯ, Нижегородская обл, <адрес>, - Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

7. Земельный участок, адрес: 607734, РОССИЯ, Нижегородская обл,, <адрес> №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

8. Земельный участок, адрес: 607734, Россия, Нижегородская обл, <адрес>, <данные изъяты> №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

9. Земельный участок, адрес: 607734, РОССИЯ. Нижегородская обл,. <адрес>, <данные изъяты> №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации нрава ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

10. Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

В 2014 и в 2016 годах ФИО1 также являлся плательщиком транспортного налога, т.к. за ним в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства:

1. Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2. Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Год выпуска <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами ФИО1 налоговым органом были начислены налоги по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период, и отражены в налоговом уведомлении от № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ФИО1 почтовой связью (л.д. 10-12). Однако в сроки, установленные законодательством, ФИО1 данные налоги не оплатил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ выставлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Нижегородской области мировой судья судебного участка № Саровского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Саровского судебного района Нижегородской области в связи с поступившими возражениями ФИО1 вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Довод ответчика о том, что по требованию о взыскании налога за 2014 год пропущен срок исковой давности является необоснованным, поскольку положением абзаца второго пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление направлено ответчику в 2017 году в котором указаны налоговые периоды 2014, 2015, 2016 годы, что соответствует указанному положению закона.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что действия административного истца по начислению налогов и пени административному ответчику по земельному налогу соответствуют требованиям законодательства, начислены правильно, а потому административный иск в этой части подлежит удовлетворению.

Довод ФИО1 о том, что он не имеет в собственности земельных участков, расположенных в границах сельских поселений не влечет освобождение его от уплаты земельного налога, поскольку согласно выписке из ЕГРН у него имеются земли сельскохозяйственного назначения при исчислении суммы налога на которые налоговым органом применялись налоговые ставки, которые соответствуют налоговым ставкам в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений и не превышают размер налоговой ставки, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ в размере 0,3 процента.

Согласно сведениям из ГИБДД автомашина <данные изъяты> государственный регистрационный знак № зарегистрирована на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога в отношении данного транспортного средства на ст. 357 НК РФ.

В тоже время в части взыскания транспортного налога иск подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.7 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге" для пенсионеров - владельцев мотоциклов и легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с., - ставка налога на одну лошадиную силу снижается на 50 процентов.

ФИО1 является пенсионером, что подтверждается соответствующими удостоверениями (л.д.112), мощность зарегистрированных на его имя транспортных средств составляет 81 и 75 л.с. в связи с чем рассчитанный в отношении него транспортный налог и пени подлежит уменьшению на 50 процентов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области недоимки по:

- Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3159 руб., (в т.ч. за 2015 год в размере 1403,50 руб., за 2016 год в размере 1755, 50 руб.), пеня в размере 71.45 руб.,

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4824 руб., ( в т.ч. за 2014 год в размере 3045,00 руб., за 2016 год в размере 1779,00 руб.), пеня в размере 109.11 руб.,

-Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1959 руб., (в т.ч. за 2014 год в размере 890,00 руб., за 2016 год в размере 1069,00 руб.) пеня в размере 44.31 руб.,

на общую сумму 10166.87 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 406,67 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Дивеевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н.Нагайцев