Решение № 2А-105/2017 2А-105/2017~М-91/2017 М-91/2017 от 3 мая 2017 г. по делу № 2А-105/2017

Дело №2а-105/2017г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Поспелиха 4 мая 2017 года

Судья Поспелихинского районного суда Алтайского края Пичугина Ю.В. рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (далее – МИФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1, с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно заявлению представителя истца по доверенности ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган отказался от административного иска в части взыскания налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г., просит взыскать задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу в части административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> копеек прекращено.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в соответствии с ч.7 ст. 150, 291 КАС РФ

Исследовав письменные доказательства, судья приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в связи с нижеследующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, а также информации, поступившей по запросу суда в форме выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся к него объекты недвижимости, следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, в связи с чем по смыслу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации она является плательщиком земельного налога.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете,

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Как следует из представленных налоговым органом сведений о налогоплательщике, собственник вышеназванного земельного участка ФИО1 проживает по адресу: <адрес>. Данные сведения согласуются информацией, представленной по запросу суда отделом адресно-справочной службы УФМС по Алтайского края.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было сформировано уведомление № с расчетом суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты налога указан до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок налога, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлено требование № о необходимости уплаты задолженности в том числе по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные документы направлены в адрес ответчика, проживающего по адресу <адрес> в <адрес>, что подтверждается копиями списков почтовых отправлении, сроки направления налоговым органом соблюдены.

В соответствии с выпиской из лицевого счета налогоплательщика до настоящего времени суммы налога ответчиком в установленном законом порядке не уплачены, соответственно, ее обязанность по уплате налога не прекращена.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Часть 3 ст. 48 НК РФ также устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом с ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ также устанавливает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговый орган должен был обратится с требованием о взыскании недоимки по налогу до ДД.ММ.ГГГГ (по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что налоговый орган, с соблюдением установленного 6-месячного срока, обратился к мировому судье судебного участка №2 Поспелихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен соответствующий судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Поспелихинского района вынесено определение, которым судебный приказ отменен, соответственно, срок для подачи административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск подан МИФНС России № по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленного срока.

Пунктами 1 и 2 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Согласно Решению Совета народных депутатов «О введении земельного налога на территории муниципального образования Поспелихинский Центральный сельсовет» от ДД.ММ.ГГГГ № налоговая ставка земельного налога составляет 0,3 % для земельных участков, относящихся к землям сельхоз назначения, выделенных для личного подсобного хозяйства и т.д., 1,5 % для прочих земельных участков.

Из п. 7 ст. 396 НК РФ (в редакции до (п. 7 в ред. ФЗ от 04.10.2014 N 284-ФЗ) следует, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Поскольку земельный участок с кадастровым номером 22:35:010301:44, находился в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2013, 2014 год подлежащими удовлетворению в полном объеме:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу п. 19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ при подаче административного искового заявления был освобожден.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Поспелихинский район государственную пошлину в сумме <данные изъяты> коп.

Сумму задолженности по земельному налогу перечислить по следующим реквизитам: получатель: <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Поспелихинский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Ю.В. Пичугина