Решение № 2А-683/2025 2А-683/2025~М-456/2025 М-456/2025 от 20 июля 2025 г. по делу № 2А-683/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2025 года г. Узловая Тульской области

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бороздиной В.А.,

при помощнике судьи Киселеве С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-683/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное медицинское страхование – 395 руб. 12 коп.; за 2021 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 15 578 руб. 95 коп., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб. 00 коп.; за 2022 год на обязательное пенсионное страхование – 34 445 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование – 8 766 руб. 00 коп. Также он являлся плательщиком налога с полученного дохода.

Согласно ст.408 НК РФ, п.1 ст.388, ст.391 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество и земельные участки, которые указаны в уведомлении об уплате налога, которые были направлены налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлениях об уплате транспортного налога, которые были направлены налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 18 310 руб. 00 коп. за 2021 год; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16 319 руб. 00 коп. за 2019 год; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10 859 руб. 00 коп. за 2018 год; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12 721 руб. 00 коп. за 2017 год; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 375 руб. 00 коп. за 2014-2016 года, через интернет – сервис Личный кабинет физического лица, которые не были оплачены.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет – сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 206 448 руб. 15 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 99 570 руб. 88 коп., в том числе налог – 80 199 руб. 31 коп., пени 19 371 руб. 57 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физического лица в границах городских округов за 2021 год в размере 9 421 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2014 год в размере 265 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2015 год в размере 1 498 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2016 год в размере 1 069 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах городских поселений за 2021 год в размере 2 016 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 в размере 6 710 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. 00 коп. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также не превышающие 312 000 руб. 00 коп. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 15 441 руб. 24 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 95 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2016 год в размере 39 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2014 год в размере 271 руб. 07 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 163 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп.; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19 371 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2014-2021 года).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 19 371 руб. 57 коп.

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного судопроизводства. УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа. На основании вышеуказанного судебного приказа Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области направлено в кредитную организацию Тульское отделение №8604 ПАО Сбербанк поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 242 865 руб. 39 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по поручению № были взысканы денежные средства в общей сумме 51 310 руб. 76 коп.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 99 570 руб. 88 коп., в том числе: по налогам – 80 199 руб. 31 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 19 371 руб. 57 коп.; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2021 год в размере 9 421 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2014 год в размере 265 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2015 год в размере 1 498 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах городских округов за 2016 год в размере 1 069 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах городских поселений за 2021 год в размере 2 016 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 в размере 6 710 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. 00 коп. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также не превышающие 312 000 руб. 00 коп. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 15 441 руб. 24 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 95 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2016 год в размере 39 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2014 год в размере 271 руб. 07 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 163 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп.; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19 371 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2014-2021 года).

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Письменно просил на основании ст.333 ГК РФ уменьшить неустойку пени, начисленную ему в размере 19 371 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2014-2021 года), считает что данная неустойка несоразмерна последствиям неуплаченных налогов в сумме 80 199 руб. 31 коп., также просил применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании с него земельного налога физического лица в границах городских округов за 2014 год в размере 265 руб. 00 коп.; земельного налога физического лица в границах городских округов за 2015 год в размере 1 498 руб. 00 коп.; земельного налога физического лица в границах городских округов за 2016 год в размере 1 069 руб. 00 коп.; земельного налога физического лица в границах городских округов за 2021 год в размере 2 016 руб. 00 коп.; земельного налога физического лица в границах сельских поселений за 2021 в размере 6 710 руб. 00 коп.

В соответствии с ч. 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статей 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов, страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Исходя из положений п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и является плательщиком страховых взносов и подоходнго налога, обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки. Ему был исчислен НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ за 2022 год в размере 15 441 руб. 24 коп.; на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп.; на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего имущества: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома с надворными постройками по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; гаража по адресу: <адрес>, гараж 25, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; гараж по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилого помещения без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилого помещения без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого помещения без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; гаража по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, мкр.Лесной, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, мкр.Лесной, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 исчислен земельный налог в границах городских округов за 2014 год в размере 265 руб. 00 коп.; за 2015 год в размере 1 498 руб. 00 коп.; за 2016 год в размере 1 069 руб. 00 коп.; за 2021 год в размере 9 421 руб. 00 коп.; в границах городских поселений за 2021 год в размере 2 016 руб. 00 коп.; в границах сельских поселений за 2021 год в размере 6 710 руб. 00 коп.; налог на имущество физического лица по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2014 год в размере 271 руб. 07 коп.; за 2016 год в размере 39 руб. 00 коп.; за 2018 год в размере 95 руб. 00 коп.; за 2021 год в размере 163 руб. 00 коп.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 2 331 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 313 руб. 00 коп., а всего – 2 644 руб. 00 коп., за 2015 год, было направлено ФИО1 по месту регистрации.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 5 986 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 389 руб. 00 коп., а всего – 6 375 руб. 00 коп., за 2016 год, было направлено ФИО1 по месту регистрации ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестру почтовых отправлений.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 11 749 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 972 руб. 00 коп., а всего – 12 721 руб. 00 коп., за 2017 год, было направлено ФИО1 по месту регистрации ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестру почтовых отправлений.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 9 870 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 989 руб. 00 коп., а всего – 10 859 руб. 00 коп., за 2018 год, было направлено ФИО1 по месту регистрации.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 15 617 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 702 руб. 00 коп., а всего – 16 319 руб. 00 коп., за 2019 год, было направлено ФИО1 по месту регистрации.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 18 147 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 163 руб. 00 коп., а всего – 18 310 руб. 00 коп., за 2021 год, было направлено ФИО1 и было им получено ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведениям из интернет – сервиса Личный кабинет физического лица.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ввиду неисполнения обязанности, предусмотренной п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, административным истцом в адрес ФИО1 были направлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 264 руб. 97 коп. и пени в размере 28 руб. 80 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 577 руб. 00 коп. и пени в размере 7 руб. 98 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 695 руб. 00 коп. и пени в размере 9 руб. 80 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 25 руб. 00 коп. и пени в размере 1 руб. 31 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 150 руб. 00 коп. и пени в размере 7 руб. 84 коп., а всего недоимки - 175 руб. 00 коп., пени - 9 руб. 15 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах: сельских поселений в размере 7 405 руб. 00 коп. и пени в размере 31 руб. 66 коп.; городских поселений в размере 1 515 руб. 00 коп. и пени в размере 6 руб. 48 коп., а всего недоимки – 8 920 руб. 00 коп., пени – 38 руб. 14 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 95 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 45 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 895 руб. 00 коп. и пени в размере 4 руб. 20 коп., а всего недоимки – 990 руб. 00 коп., пени – 4 руб. 65 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 29 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 13 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 55 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 25 коп., а всего недоимки – 84 руб. 00 коп., пени – 0 руб. 38 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 31 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 03 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах: городских округов в размере 76 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 17 коп.; сельских поселений в размере 5 336 руб. 00 коп. и пени в размере 12 руб. 09 коп.; городских поселений в размере 1 666 руб. 00 коп. и пени в размере 3 руб. 78 коп., а всего недоимки – 7 078 руб.00 коп., пени – 16 руб. 04 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 93 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 21 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 8 539 руб. 00 коп. и пени в размере 19 руб. 36 коп., а всего 8 632 руб. 00 коп., пени – 19 руб. 57 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 578 руб. 00 коп. и пени в размере 1 руб. 31 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 93 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 74 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 76 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 60 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 31 768 руб. 92 коп. и пени в размере 117 руб. 02 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб. 00 коп. и пени в размере 31 руб. 04 коп., а всего недоимки – 40 363 руб. 92 коп., пени – 149 руб. 40 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со 227 НК РФ в размере 30 129 руб. 00 коп. и пени в размере 594 руб. 95 коп., со сроком исполнения доДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15 578 руб. 95 коп. и пени в размере 61 руб. 80 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб. 00 коп. и пени в размере 33 руб. 42 коп., а всего недоимки – 24 004 руб. 95 коп., пени – 95 руб. 22 коп., со сроком исполнения доДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со 227 НК РФ в размере 9 128 руб. 00 коп. и 3 629 руб. 00 коп., а всего 12 757 руб. 00 коп., со сроком исполнения доДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со 227 НК РФ в размере 3 841 руб. 00 коп. и пени в размере 7 руб. 30 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 3 038 руб. 62 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 85 руб. 00 коп. и 3 513 руб. 84 коп.; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со 227 НК РФ в размере 64 843 руб. 00 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 205 руб. 00 коп. и 23 340 руб. 00 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 руб. 00 коп. и 14 280 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 5 387 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 50 023 руб. 95 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 17 587 руб. 12 коп., а всего недоимки - 182 307 руб. 53 коп. и пени - 24 140 руб. 62 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведениям из интернет – сервиса Личный кабинет физического лица.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области вынесло решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, однако не было получено административным ответчиком, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности за период 2014, 2015, 2016, 2018, 2021, 2022, 2023 года за счет имущества физического лица в размере 112 706 руб. 99 коп., в том числе по налогам – 91 454 руб. 69 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 21 252 руб. 30 коп..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области по заявленным требованиям вынесен судебный приказ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Согласно поручению на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, со счета ФИО1 спины денежные средства в размере 46 288 руб. 64 коп., назначение платежа: по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.48 НК РФ.

В силу ч.ч. 1,2,3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Размер исчисленного налога и пени судом проверен, сомнений не вызывает, ответчиком не оспорен. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 99 570 руб. 88 коп., из которых: задолженность по налогам — 80 199 руб. 31 коп., пени — 19 371 руб. 57 коп.

Проверяя доводы административного ответчика о пропуске Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области на обращения с настоящим административным исковым заявлением в части взыскания с него земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2021 года, суд приходит к следующему.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363, абз. 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указывалось выше, ФИО1 являлся имеет обязанность по уплате вышеуказанных налогов и сборов. Однако, ФИО1 обязанность по уплате налогов в полном объеме не выполнена, в связи с чем ему были направлены вышеуказанные требования о необходимости уплаты налогов.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае с заявлением о вынесении судебного приказа за взысканием задолженности по налогам за период 2014, 2015, 2016 года административный истец к мировому судье ранее 2023 года не обращался. Срок исполнения требования истек 2017, 2018, 2019 соответственно.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принимая во внимание установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки по взысканию земельного налога за 2014, 2015, 2016 года не реализовано при отсутствии препятствий к совершению данных действий. При этом административный истец является специальным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Доказательств уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с заявленными требованиями судом не установлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в названной части, а именно о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 года.

В связи с неуплатой земельного налога за налоговый период 2014, 2015, 2016 годов в установленный законом срок налоговым органом произведено начисление пени на сумму долга по земельному налогу в размере 3 руб. 18 коп. за 2014 год; в размере 17 руб. 98 коп. за 2015 год; в размере 12 руб. 83 коп. за 2016 год.

В силу разъяснений, содержащихся в п. 57 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения обязанности по уплате налога.

Поскольку налоговый орган не принял надлежащих мер по взысканию недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 года, он утратил право на взыскание и пени на указанную недоимку за 2014, 2015, 2016 года.

Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в части взыскания недоимки по земельному налогу, пени за 2014, 2015, 2106 года удовлетворению не подлежат.

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности по налогам и пени в остальной части, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, установив, что до настоящего времени требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, размер налогов установлен законом, задолженность не погашена.

Довод административного ответчика о необходимости применения положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации к начисленной на задолженность пени, поскольку ее размер явно несоразмерен последствиям нарушения обязательства, подлежит отклонению.

Положения пункта 3 статьи 114 НК РФ дают понятие налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в то время как пункт 1 статьи 75 НК РФ указывает, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В частности, статья 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

На основании изложенного, учитывая, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены частично, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 N36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации"; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования Узловский район с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по Тульской области) задолженность по налогам за счет имущества физического лица в размере 96 704 руб. 89 коп., в том числе: по налогам – 77 367 руб. 31 коп.: земельный налог физического лица в границах городских округов за 2021 год в размере 9 421 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах городских поселений за 2021 год в размере 2 016 руб. 00 коп.; земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 6 710 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающую 650 000 руб. 00 коп. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15 441 руб. 24 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 95 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 39 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 271 руб. 07 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 163 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 19 337 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2014-2021 года).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по Тульской области) в доход бюджета МО Узловский район государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Узловский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21.07.2025.

Председательствующий Бороздина В.А.