Решение № 2А-1623/2025 2А-1623/2025~М-1572/2025 М-1572/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-1623/2025

№ 50RS0046-01-2025-002184-91

Дело № 2а-1623/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 28 августа 2025 года

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 28 августа 2025 года.

Мотивированное решение составлено 10 сентября 2025 года.

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.А., при секретаре судебного заседания Власовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и платежам в бюджет и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в Ступинский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 4 073 руб. 14 коп., в т.ч. налог – 2 169, руб. 70 коп., пени – 1 903 руб. 44 коп., а именно:

- налог на имущество ОКТМО 46776000 за 2022 год в сумме 401,35 руб.;

- налог на имущество ОКТМО 60701000 за 2022 год в сумме 461,89 руб.;

- налог на имущество ОКТМО 46735000 за 2022 год в сумме 1244,54 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 61,92 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1903,44 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов в бюджет и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец был извещён надлежащим образом; в заявлении на имя суда ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась; о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом; ходатайств об отложении не заявила, ранее представила письменные пояснения по делу (л.д. 48-50), в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в ее отсутствии.

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административные дела №, № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области о вынесении судебного приказа, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, как предусмотрено статьёй 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (пункт 2).

Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 введен в действие налог на имущество физических лиц, которым определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ права на земельные участки и жилые дома подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельные участки и дома, то есть внесения записи в реестр.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления инспекцией физическому лицу требования об уплате налога, под которым понимается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить её в установленный срок.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

ФИО1 ФИО5 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов (л.д. 26).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1200, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 33-34).

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующего имущества:

- Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 83,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 67,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Иное строение, помещение и сооружение (комната), адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 21,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Иное строение, помещение и сооружение (комната), адрес: <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Квартира, адрес: 142903, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 70,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Жилой дом, адрес: 142941, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 85, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19, 33-34).

Всего задолженность по налогам для включения в данное административное исковое заявление, с учетом частичной оплаты, составила 2 169,7 руб.

- налог на имущество ОКТМО 46776000 за 2022 год в сумме 2567,00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ). Оплата в размере 590,01 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1575,64 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности составляет 401,35 руб.;

- налог на имущество ОКТМО 60701000 за 2022 год в сумме 2954,00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ). Оплата в размере 678,96 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1813,15 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности составляет 461,89 руб.;

- налог на имущество ОКТМО 46735000 за 2022 год в сумме 7732,00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ). Оплата в размере 1601,65 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4885,81 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности составляет 1244,54 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 624,00 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ). Оплата в размере 318,95 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 243,92 руб. от ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности составляет 61,92 руб.

В отношении ФИО1 ФИО5 сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое направленно в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует реестр почтового отправления (л.д. 24-25).

В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки ЦФ РФ % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ (см. Приложения).

Пени в сумме 1903,44 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо ЕНС в размере 52147,17 руб., включающее в себя задолженность по:

- налог на имущество ОКТМО 46735000 за 2019 год в сумме остатка 794,98 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 7732,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество ОКТМО 46776000 за 2019 год в сумму остатка 1466,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 2567,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество ОКТМО 60701000 за 2022 год в сумме 2954,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2022 год в сумме 624,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7305,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 28704,17 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В части принятых мер взыскания в отношении основного долга, на которые были начислены пени, а также в части оплаты налогов Ступинским городским судом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №а-182/2025. Выдан исполнительный лист ФС 043999457 от ДД.ММ.ГГГГ. Указанным решением взыскана следующая задолженность по налогам:

1. налог на имущество ОКТМО 46735000 за 2019,

2. налога на имущество ОКТМО 46776000 за 2019,

3. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022,

4. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022.

О наличии данной задолженности ФИО1 извещена путем направления в ее адрес заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (л.д. 27).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48).

Поскольку Межрайонная ИФНС № 9 по Московской области ранее обращалась в суд за взысканием задолженности (судебный приказ от № от ДД.ММ.ГГГГ, дата обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС направление дополнительных требований НК РФ не предусмотрено (Письмо МинФина России от 15.07.2024 № 03-02-08/66029).

В установленный срок обязанность по уплате налога по пени, взыскиваемых в рамках данного административного заявления налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № 252 Ступинского судебного района Московской области был вынесен судебные приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

Причиной отмены судебного приказа являются возражения, поданные ФИО1 ФИО5.

Мировым судьей судебного участка № Ступинского судебного района <адрес> было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС направление дополнительных требований НК РФ не предусмотрено (Письмо МинФина России от 15.07.2024 № 03-02-08/66029).

Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени в отношении ФИО1, включённая в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо – 4073, 14 рублей, в т.ч. налог – 2169, 70 рублей, пени – 1903, 44 рублей.

Поскольку Межрайонная ИФНС № 9 по Московской области ранее обращалась в суд за взысканием задолженности (судебный приказ от № от ДД.ММ.ГГГГ, дата обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ), при этом при обращении к мировому судье в порядке приказного производства ДД.ММ.ГГГГ с заявлением № (приобщенное административное дело № л.д. 2- 4) сумма, включенная в заявление составляла 15 780 руб. 44 коп., отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено, следовательно, в силу п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд полагает, что вопреки возражениям ответчика срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен, срок обращения в порядке административного искового производства не пропущен.

Расчёт заявленных налоговым органом к взысканию сумм проверен судом (л.д.5-7, 16, 55), верность расчёта сомнений не вызывает.

Административным ответчиком с возражениями представлены квитанции об оплате следующих платежей в качестве единого налогового платежа: платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000,00 рублей, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000,00 рублей, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 15000,00 рублей, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 15000,00 рублей, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 11000,00 рублей, платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2734 руб. (л.д. 53-54)

Указанные квитанции были предметом рассмотрения суда по ранее рассмотренному делу №, однако не были приняты во внимание, поскольку в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС зачет денежных средств производился по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Квитанции, представленные ответчиком на л.д. 52 об оплате произведенной ДД.ММ.ГГГГ не могут свидетельствовать о погашении задолженности, предъявляемой по настоящему делу (за 2022 год), поскольку обязанность по ее уплате возникла у административного ответчика в 2023 году.

При указанных обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области задолженность по налогам и пени в размере 4 073 руб. 14 коп., в т.ч. налог – 2 169, руб. 70 коп., пени – 1 903 руб. 44 коп., а именно:

- налог на имущество ОКТМО 46776000 за 2022 год в сумме 401,35 руб.;

- налог на имущество ОКТМО 60701000 за 2022 год в сумме 461,89 руб.;

- налог на имущество ОКТМО 46735000 за 2022 год в сумме 1244,54 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 61,92 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1903,44 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Новикова А.А.