Решение № 2А-2853/2025 2А-2853/2025~М-2168/2025 М-2168/2025 от 30 сентября 2025 г. по делу № 2А-2853/2025

УИД 11RS0002-01-2025-002863-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воркута Республики Коми 17 сентября 2025 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего Солодиловой Е. Ю., при секретаре Засориной С. Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2853/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, на недоимку по налогу на доходя физических лиц, на недоимку по транспортному налогу, государственной пошлины,

установил:

административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми - обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании задолженности по единому налоговому счету – пени в размере 28198,48 руб., начисленные в 2012-2022 годах на недоимку за период с 2012-2014, 2016, 2017, а также государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче в суд административного искового заявления.

В обоснование исковых требований указано, что в период 2016-2017 года административный ответчик осуществлял деятельность адвоката, в связи с чем на основании положений главы 34 Налогового кодекса РФ был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование работающего населения. Размер страховых взносов установлен п.1 ст.430 НК РФ и является фиксированным, а в случае превышения полученного в расчетном периоде дохода 300000,00 руб., дополнительно подлежит уплате 1% от суммы превышения. В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего календарного года, срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы доходов плательщика, превышающей в расчетном периоде 300000,00 руб., - не позднее 01 июля года, следующего за расчетным периодом. В случае прекращения у налогоплательщика статуса адвоката страховые взносы подлежат уплате не позднее 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе. За расчетный период 2017-2018 года ФИО1 начислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 49945,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб., а кроме того – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в размере 994,58 руб., и транспортный налог с физических лиц в размере 4361,35 руб. за 2016 год. Общий размер недоимки составил 60375,00 руб. налогоплательщику направлены требования об уплате налога: №14231 от 28.09.2020 об уплате страховых взносов в срок до 09.11.2020, №8174 от 26.10.2012 об уплате налога на доходы физических лиц за 2012 в срок до 16.11.2012, требование №159 от 12.02.2018 об уплате транспортного налога за 2016 в срок до 03.04.2018. Указанные требования не исполнены. Определением мирового судьи Горняцкого судебного участка г.Воркуты РК, временно исполнявшего обязанности мирового судьи мирового судьи Тундрового судебного участка г. Воркуты, от 14.02.2025 отказано в принятии заявления налогового органа о взыскании недоимки в порядке приказного производства. Административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании пени в связи с тем, что недоимка выявлена в ходе инвентаризации, проведенной при структурной реорганизации налогового органа.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик извещен о времени и месте рассмотрения дела по адресу его регистрации по месту жительства, от получения судебного извещения уклонился. Направленное ответчику судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения в отделении почтовой связи.

В силу ч.2 ст.298 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Явка сторон судом обязательной не признана.

Изложенное в совокупности, позволяет суду сделать вывод об отсутствии оснований для отложения судебного разбирательства и возможности рассмотрения дела.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело без участия не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика, которое образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

В соответствии с ч.2 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ, таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено соответствует названной норме НК РФ.

Как следует из расчета административного истца, в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, срок уплаты которых наступил 09.01.2018 и позднее, начислены пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 749,46 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, в 2012, 2016, 2017, 2018 ФИО1 осуществлял деятельность адвоката.

Согласно абз.7 ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Согласно п.6 ст.3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В силу положений п.6 ст.3, п. 2 ч. 1 ст. 6, п.2 ч.1 ст.11, абз.3 ч.1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" самостоятельно обеспечивающие себя работой адвокаты являются страхователями и обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 01.01.2017 на основании федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй НК РФ, а полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с абз. 2 ч. 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взнос за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов. Сведения о предоставлении такого заявления административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ, в редакции нормы, действовавшей до 01.01.2023, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По нормам пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей в течение 2017 года) адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На расчетный период 2018 года пп.1 п.1 ст.430 НК РФ установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, применяемой к расчетному периоду 2017 года) установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В редакции п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ, действующей в отношении расчетного периода 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года установлены в фиксированном размере 5 840 рублей.

Законодательством о налогах и сборах налоговое уведомление по страховым взносам не предусмотрено, в соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При наличии у налогоплательщика налоговой недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, которое является извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1, 2 ст. 69 НК РФ). Такое требование должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 ч. 4 ст. 69, ч.6 ст. 6.1 НК РФ).

Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом направлено ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика требование №14231 от 28.09.2020 об уплате в срок не позднее 09.11.2020 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 – за расчетный период 2017 в размере 23400,00 руб., за расчетный период 2018 в размере 26545,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 – за расчетный период 2017 года в размере 4590,00 руб., за расчетный период 2018 года 5840,00 руб., а также пени, начисленных на недоимку по страховым взносам, в размере 10678,70 руб., а всего на сумму 71053,70 руб..

Требование № 14231 от 28.09.2020 получено ФИО1 01.10.2020 по почте, в установленный срок им не исполнено, доказательств обратного административный ответчик не предоставил.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ (здесь и далее нормы гл. 23 НК РФ приводятся в редакции, применяемой к налоговому периоду 2012 года) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налогом на доходя физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1, 2 ст. 210 НК РФ).

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (ч. 3 ст. 210 НК РФ).

По общему правилу, установленному частью 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, за исключением налоговых ставок, установленных ч. 2. 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ч. 2, 3 ст. 224 НК РФ.

По общему правилу, установленному ст. 226 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 К РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями, которые именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами (ч. 1 ст. 226 НК РФ). Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (ч. 2 ст. 224 НК РФ). Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (ч. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (ч. 4 ст. 224 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (ч. 5 ст. 224 НК РФ).

25.09.2012 ФИО1 подана в налоговый орган налоговая декларация, согласно которой за отчетный 2012 год им получен доход в связи с осуществлением адвокатской деятельности, на сумму которого по ставке 13% исчислен подлежащий уплате не позднее 15.10.2012 налог на доходы физических лиц в размере 1012,00 руб..

Налоговым органом направлено ФИО1 требование №8174 от 26.10.12012 об уплате не позднее 16.11.2012 налога на доходы физических лиц в размере 1012,00 руб., срок уплаты которого истек 26.10.2012, а также пени на недоимку по НДФЛ в размере 50,43 руб., а в общей сложности по требованию – 1062,43 руб.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ). Требование №8174 от 26.10.1012 получено ФИО1 по почте 07.11.2012, в связи с чем восьмидневный срок его исполнения истек 15.11.2012, что не превышает установленного в требовании срока исполнения не позднее 16.11.2012.

Требование №8174 от 26.10.2012 ФИО1 в установленный срок не исполнено, доказательств обратного административный ответчик не предоставил.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в течение налогового периода 2016 года на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства ..., государственный регистрационный знак ..., и ..., государственный регистрационный знак ..., которые в силу ч.1 ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения транспортным налогом. На основании ст. 356, 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, и на нем лежит обязанность по уплате такого налога в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 363 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ, определяющей срок уплаты транспортного налога, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 ст. 363 НК РФ (в редакции нормы, действующей с 23.11.2015) срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками-физическими лицами за 2015, 2016 установлен не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом, то есть не позднее 01.12.2017 за 2016.

Транспортный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с требованиями ч. 2, 3 ст. 363 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 заказным письмом налоговое уведомление №80212213 от 12.10.2017 об уплате транспортного налога, начисленного в связи с владением в течение 2016 года указанными выше объектами налогообложения.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога ему направляется требование об уплате налога независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2016 г. налоговым органом направлено по почте требование №159 от 12.02.2018 об не позднее 03.04.2018 недоимки по налогу за 2016 в размере 4959,00 руб., пени на недоимку в размере 31,72 руб., а всего – 4990,72 руб.. Сведений о вручении указанного требования налогоплательщику не предоставлено, в связи с чем срок его исполнения истекает 03.04.2018.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции нормы, действовавшей до 26.12.2023), в случае выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом, а в случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей (после 26.12.2023 – 10000,00 руб.), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 23.12.2020) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В редакции ч. 3 ст. 48 НК РФ, действующей с 01.01.2023, сроки обращения налогового органа в суд в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности предусматривают, обращение в суд может быть осуществлено:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

В настоящем случае срок исполнения требования №8174 от 26.10.2012 истек 16.11.2012, срок действия требования №159 от 12.02.2018 истек 03.04.2018, в совокупности сумма недоимок, включенная в указанные два требования, превысила 3000,00 руб. по состоянию на 04.04.2018. Следовательно, срок для обращения в суд для взыскания недоимки предусмотренный редакцией ч. 3 ст. 48 НК РФ, действующей на 04.04.2018, и ч. 2 ст. 286 КАС РФ истек по истечение шести месяцев с 04.04.2018.

Срок исполнения требования №14231 от 28.09.2020 истек 09.11.2020, сумма включенной в него недоимки превысила 3000,00 руб., таким образом, шестимесячный срок для взыскания недоимки в судебном порядке истек 09.05.2021.

В силу ч.3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 ст.123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п.49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным, и в силу п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 КАС РФ).

Налоговый орган обратился к мировому судье Тундрового судебного участка г. Воркуты РК с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам указанных в требованиях №8174 от 26.10.2012, №159 от 12.02.2018, №14231 от 28.09.2020, 10.02.2025, то есть по истечении указанного срока.

Определением мирового судьи Горного судебного участка г.Воркуты РК, временно исполнявшим обязанности мирового судьи Тундрового судебного участка г. Воркуты РК, от 14.02.2025 (материал №9А-372/2025) в принятии указанного заявления отказано по причине пропуска установленного п. 3 ст. 48, п. 1 си. 47, п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 115 НК срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам.

В. п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п.2 ст.48 НК РФ, ч.3 ст.123.4, ч.1 ст.286, ст.287 Кодекса).

Вместе с тем, срок на обращение в суд для взыскания недоимки, включенной в требования №8174 от 26.10.2012, №159 от 12.02.2018, №14231 от 28.09.2020, 10.02.2025, истек до подачи заявления о взыскании долга в прядке приказного производства, в связи с чем право на взыскание недоимки в судебном порядке утрачено административным истцом в 2020 году.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано по почте 16.07.2025, то есть за пределами срока обращения в суд.

Абзацем 2 ст. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, однако право на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой недоимки и пени утрачено административным истцом еще на стадии обращения к мировому судье. Предусмотренный ч. 42 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок для взыскания недоимки по налогам является пресекательным, и его истечение по состоянию на дату подачи рассматриваемого иска влечет утрату права на обращение в суд.

В пункте 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления. Указанные критерии оценки уважительности причин пропуска срока для обращения в суд применимы и при рассмотрении заявления о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

С учетом разъяснений, приведенных в 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 в отношении восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд, указанные административным истцом обстоятельства, связанные с реорганизацией налогового органа, не являются уважительными причинами пропуска срока для обращения в суд, в связи с чем ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи рассматриваемого административного искового заявления не подлежит удовлетворению.

Согласно п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в случае пропуска срока для обращения налоговых органов в суд и отсутствия соответствующего ходатайства о об их восстановлении, либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Поскольку предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2012 год, страховых взносов за 2017, 2018 гг., транспортного налога за 2016 г. истек, доказательства уважительных причин, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено, ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки, пени, государственной пошлины не подлежит удовлетворению.

Ч. 1, 2 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ Управление Федеральной налоговой службы Республики Коми, будучи государственным органом, выступающим по делу, рассматриваемому судом общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем при отказе в удовлетворении его исковых требований к ФИО1 государственная пошлина с административного истца не подлежит взысканию.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании задолженности по единому налоговому счету – пени в размере 28198,48 руб., начисленных в 2012-2022 на недоимку за период с 2012-2014, 2016, 2017, а также государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче в суд административного искового заявления, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня его составления в мотивированной форме – 01.10.2025.

Председательствующий Е.Ю. Солодилова