Решение № 2А-228/2019 2А-228/2019(2А-4045/2018;)~М-4336/2018 2А-4045/2018 М-4336/2018 от 24 февраля 2019 г. по делу № 2А-228/2019

2а -228/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Киров 25 февраля 2019 года

Октябрьский районный суд города Кирова в составе

судьи Стародумовой С.А.,

при секретаре Кокориной И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени за счет имущества,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени за счет имущества. В обоснование требований указала, что в соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Административный ответчик в 2014 году на основании сведений от регистрирующих органов имел в собственности земельные участки, указанные в налоговом уведомлении, которые являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговым органом рассчитана сумма земельного налога за 2014 год в сумме 93582 руб. и 4457 руб. со сроком уплаты до 18.01.2018. Направлено налоговое уведомление от 10.11.2017 № 80964025. Задолженность по налогу до настоящего времени не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в размере 101 руб. 31 коп. за период с 19.01.2018 по 22.01.2018 в сумме 96 руб. 70 коп. на недоимку за 2014 год, с 19.01.2018 по 22.01.2018 в сумме 04 руб. 61 коп. на недоимку за 2014 год. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пени от 23.01.2018 № 402 заказной почтой. Требование до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 в счет его имущества в доход государства земельный налог за 2014 год в размере 98039 руб., пени в размере 191 руб. 31 коп., а всего 98140 руб. 31 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Кирову по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала, суду пояснила, что исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренным действующим законодательством, налоговым органом ФИО1 за 2014 год был начислен земельный налог в размере 98039 руб. В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налоговым органом направлено налоговое уведомление об уплате налога, содержащее сведение об объектах налогообложения, налоговой базе, кадастровой стоимости, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения, и срок уплаты налога до 18.01.2018. за три налоговых периода налоговый орган вправе взыскать налог, налоговое уведомление направлено в 2017 году, следовательно, охватывается 2014 год. На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 402 от 23.01.2018 об уплате налога, сбора, пени, с предложением добровольно погасить недоимку на налогам и пени до 27.02.2018. Административным ответчиком задолженность не погашена. О применении рыночной стоимости земельного участка не согласна, поскольку закон предусматривает расчет налога от кадастровой стоимости. С каждым годом кадастровая стоимость меняется, на 2014 г. кадастровая стоимость была та, которая указана в налоговом уведомление. В случае несогласия с кадастровой стоимостью административный ответчик вправе ее оспорить в ином порядке, однако своим правом не воспользовался. Просит иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, поддержал отзыв на исковое заявление, из которого следует, что в налоговом уведомлении № 80964025 от 10.11.2017 при исчислении земельного налога неправомерно применяются данные кадастровой стоимости земельного участка, потому что внесены изменения, считает, что указана кадастровая стоимость 2017 года, а не 2014. Данные кадастровой стоимости участка <данные изъяты> за 2014 год в материалах дела отсутствуют. Просил применить для исчисления налога рыночную стоимость земельного участка в размере 18453000 руб. Своим правом на оспаривание кадастровой стоимости он не воспользовался, поскольку собственником был всего 2 месяца, затем продал земельные участки, видел данную кадастровую стоимость.

Суд, выслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 5 п. 7 Постановления Самарской Городской думы от 24.11.2005 № 188 (ред. от 13.09.2011) «Об установлении земельного налога» на территории Самарской области установлен земельный налог в размере 1,5% в отношении прочих земельных участков. Согласно п.п.1 п. 7 названного Постановления на территории Самарской области установлен земельный налог в размере 0,3% в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта.

В силу п. 8 Постановления Самарской городской думы от 24.11.2005 № 188 (в редакции, действующей до 01.01.2014) налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог единым платежом без уплаты авансовых платежей не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как предусмотрено положениями пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 г. N 283-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку являлся собственником <данные изъяты> указанных в налоговом уведомлении № 80964025 от 10.11.2017 в период с 01.10.2014 по 21.11.2014 (л.д. 9, 45-46, 52).

Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2014 год в размере 93582 руб. и 4457 руб., а всего 98039 руб., со сроком уплаты не позднее 18.01.2018.

Налоговое уведомление от 09.09.2017 №54859493 посредством электронной связи в «личный кабинет» с уплатой земельного налога до 01.12.2017 года на сумму 93582 руб. (л.д.52).

Административному ответчику посредством сервиса «личный кабинет» 10.11.2017 было направлено налоговое уведомление № 80964025 от 10.11.2017 об уплате налога, согласно которому указана кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 63:26:1503009:30 – 187164386, и земельного участка с кадастровым номером 63:26:0601002:79- 8914 920 (л.д. 9, 10). Расчет стоимости земельного налога произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства с учетом сведений о кадастровой стоимости земельных участков, переданных Росреестром.

В установленный срок налог не уплачен.

Согласно выписке из ЕГРП кадастровая стоимость <данные изъяты> – 187164386, 91 руб., утверждена 13.11.2013 года № 10, (л.д.77) и <данные изъяты>- 8914920 руб., утверждена 13.11.2013 года № 10.

При несогласии с оценкой кадастровой стоимости ответчик вправе ее оспорить в ином порядке. Данных о признании недействительными кадастровой стоимости земельных участков суду не представлено. Доводы о представлении скриншотов об изменении кадастровой стоимости приняты быть не могут, поскольку данные изменения относятся к 2017 году. С заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости последний не обращался. С учетом требований ст. 391 НК РФ рыночная стоимость не может быть принята с учетом установленного порядка исчисления земельного налога.

В соответствии с положениями ст. 397, 216 Налогового кодекса РФ административному ответчику налоговая инспекция направила налоговое уведомление об уплате задолженности по земельному налогу в 2017 года за 2014 год, т.е. не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что поскольку налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ), то направление в 2017 году уведомления об уплате указанного земельного налога за 2014 г. соответствует требованиям закона.

Налоговое требование направлено в адрес ответчика в трехмесячный срок с момента истечение установленного срока оплаты земельного налога.

Поскольку в установленный законом срок административным ответчиком уплата налога не произведена, в соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня за период с 19.01.2018 по 22.01.2018 в сумме 96 руб. 70 коп. на недоимку за 2014 год от суммы 93582 руб., с 19.01.2018 по 22.01.2018 в сумме 04 руб. 61 коп. на недоимку за 2014 год, а всего 101 руб. 31 коп. от суммы 4457 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неуплатой в адрес ответчика посредством сервиса «личный кабинет» 24.01.2018 было направлено требование № 402 от 23.01.2018 об уплате земельного налога в размере 98039 руб., пени в размере 101 руб. 31 коп. в срок до 27.02.2018 (л.д.6, 7).

До настоящего времени данное требование ответчиком не исполнено.

В связи с чем с учетом требований ч. 1 ст. 48 НКРФ в установленный срок административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа. 25.05.2018 мировым судом вынесен судебный приказ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По заявлению ответчика судебный приказ от 25.05.2018 отменен 06.06.2018.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявление направлено в суд 30.11.2018 также в установленный срок.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога, пени суду не представлено.

Оценивая представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, что за административным ответчиком числиться задолженность по уплате земельного налога, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца. Таким образом, с ФИО1 в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога в сумме 98 039 руб., пени 101 руб. 31 коп.., а всего 98140 руб. 31 коп.,

С ФИО1 в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 144 руб. 21 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты>, в пользу инспекции федеральной налоговой службы по г. Кирову за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 98 140 руб. 31 коп., в том числе, земельный налог за 2014 год 98 039 руб., пени 101 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования город Киров в размере 3 144 руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 02.03.2019.

Судья С.А. Стародумова