Решение № 2А-1599/2019 2А-1599/2019~М-1100/2019 М-1100/2019 от 8 января 2019 г. по делу № 2А-1599/2019

4

Дело № 2а-1599/2019

42RS0009-01-2019-001467-39


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Марковой Н.В.

при секретаре Шевалье С.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

16 апреля 2019 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2016 и 2017 годы и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2016 и 2017 годы и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному страхованию с 20.03.2006 по 24.04.2017 согласно выписке из ЕГРИП.

Срок уплаты страховых взносов за 2016 год - не позднее 09.01.2017; срок уплаты страховых взносов за 2017 год - не позднее 09.05.2017.

Инспекция ФНС России по г. Кемерово указывает, что ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2016 год (за период с 01.01.2016 по 31.12.2016) в размере 22704,93 руб., из них:

в ПФ РФ - 19 356,48 руб. (за 12 полных месяцев деятельности 1 МРОТ 6204 руб. 12 мес. х 26% = 19356,48 руб.), с учетом произведенного списания задолженности, в размере 19356,48, задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2016 год отсутствует;

в ФОМС = 3 796,85 руб. (за 12 полных месяцев деятельности 1 МРОТ 6204 руб. х 12 мес.х5.1% = 3 796,85 руб.), с учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты в размере 448,40 руб., итого за 2016 год в ФОМС - 3 348,45 руб. Данная задолженность не оплачена.

За 2017 год (за период с 01.01.2017 по 24.04.2017) в размере 8863,50 руб., из них:

в ПФ РФ - 1950 руб. х 3 мес. + 1560 = 7410,00 руб. (за 3 полных месяца деятельности 1 МРОТ 7500 руб. х 3 мес. х 26% = 5850 руб., за 24 дня апреля 1950 руб. : 30 дн. х 24 дн. = 1560 руб.), итого за 2017 год в ПФ РФ - 7410,00 руб.

- в ФОМС - 382,50 руб. х 3 + 306 = 1453,50 руб. (за 3 полных месяца деятельности 1 МРОТ 7500 руб. х 3 мес. х 5,1% = 1147,50 руб., за 24 дня апреля 382,50 руб. : 30 дн. х 24 дн. = 306 руб.), итого за 2017 год в ФОМС- 1453,00 руб.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 4 квартал 2014 года представлена налогоплательщиком 18.01.2015.

Согласно представленной декларации, налог за 4 квартал 2014 года, подлежащий уплате в бюджет, равен 8126,00 руб. Данная задолженность уплачена налогоплательщиком: 10.03.2015 - в размере 425,30 руб.; 20.10.2015 - в размере 256,95 руб.; 20.10.2015 - в размере 7 443,75 руб.

По состоянию на 29.03.2017 года налогоплательщик обязан уплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2016 год (за период с 09.01.2016 по 29.03.2017) в размере 353,55 руб.

По состоянию на 12.07.2017 года налогоплательщик обязан уплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год (за период с 10.05.2017 по 12.07.2017) в размере 131,41 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2017 к; (за период с 24.04.2017 по 12.07.2018) в размере 25,79 руб.; пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 4 квартал 2014 года (за период с 04.02.2015 п: 02.06.2015) в размере 255,61 руб.

По состоянию на 20.07.2017 года налогоплательщик обязан уплатить пени несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2016 год (за период с 09.01.2017 по 20.07.2018) в размере 273,14 руб.

ИФНС России по г. Кемерово в адрес налогоплательщика было 11.04.2017 направлено Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 29.03.2017 № 160268 срок исполнения 28.04.2017, однако задолженность должником не погашена.

ИФНС России по г. Кемерово в адрес налогоплательщика было 17.07.2017 направлено Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 12.07.2017 № 19465 срок исполнения 16.08.2017, однако задолженность должником не погашена.

ИФНС России по г. Кемерово в адрес налогоплательщика было 31.07.2017направлено Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 20.07.2017 № 19928 срок исполнения 29.08.2017, однако задолженность должником не погашена.

Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась 15.02.2018 в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового суда судебного участка № 6 Центрального района от 21.02.2018 заявление Инспекции о вынесении судебного приказа возвращено в связи с наличием недостатков - к заявлению не приложены документы, подтверждающие суду убедиться в получении адресатом заявления о вынесении судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа направлено в адрес налогоплательщик - 08.02.2018 (получено адресатом 15.02.2018).

Повторно Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа направлено в мировой суд в августе 2018 года.

Мировым судьей судебного участка № 6 Центрального района г. Кемерово по делу № 2а-1245/2018 вынесен 10.08.2018 судебный приказ, но 10.09.2018 вынесено определение об его отмене в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. В связи с отменой судебного приказа в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного, Инспекция просит суд: восстановить пропущенный установленный срок для обращения в мировой суд; взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени, из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2016 год - 3348,45 руб. (КБК 182 102 021 030 810 111 60);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2016 год - 273,14 руб. (КБК 182 102 021 030 820 111 60);?

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2016 год - 353,55 руб. (КБК 182 102 021 030 820 111 60);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год - 7410,00 руб. (КБК 182 102 021 400 611101 60);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2017 год - 1453,00 руб. (КБК 182 102 021 030 810 131 60);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год – 131,41 руб. (КБК 182 102 021 400 621 101 60);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2017 год - 25,79 руб. (КБК 182 102 021 030 820 131 60);

- пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 4 квартал 2014 года - 255,61 руб. (КБК 182 105 20 100 221 001 10);

итого - 13250,95 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности от **.**.****, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом; почтовый конверт возвращен в суд без фактического вручения адресату в связи с истечением срока хранения.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 289 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика. Основания для отложения слушания по делу судом не установлены.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно выписке из ЕГРИП от **.**.****, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 20 марта 29006 года по 24 апреля 2017 года.

Как следует из письменных материалов дела, 20.04.2017 заказным письмом ИФНС России по г. Кемерово в адрес ФИО1 направлено требование ### по состоянию на 29.03.2017 об уплате не позднее 28.04.2017 страховые взносы на пенсионной страхование в сумме 2056,18 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 353,55 руб. (л.д.9, 10).

Административным истцом 17.07.2017 заказным письмом ФИО1 направлено требование № 194638 по состоянию на 12.07.2017 об уплате страховых взносов на пенсионное страхование в сумме 7410 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 1453 руб., а также пени в общей сумме 412,81 руб.; срок исполнения требования – 16.08.2017 (л.д. 12-13).

В адрес ФИО1 направлено 31.07.2017 требование №199280 по состоянию на 20.07.2017 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 19356,48 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 3348,45 руб., пени на общую сумму 1838,24 руб.; срок исполнения требования – **.**.**** (л.д.15-17).

В связи с тем, что вышеуказанные требования ФИО1 не исполнены, ИФНС России по г. Кемерово обратилась в феврале 2018 года к мировому судье с заявлением о взыскании сумм задолженности по страховым взносам за 2016 и 2017 годы и пени на общую сумму 36229,21 руб. (л.д.21-22).

Определением мирового судьи судебного участка №6 Центрального судебного района г. Кемерово от 21.02.2018 возвращено ИФНС России по г. Кемерово заявление о вынесении судебного приказа на взыскание со ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2016 и 2017 годы и пени на общую сумму 36229,21 руб. (л.д.25).

Повторно с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности по страховым взносам за 2016 и 2017 годы и пени на общую сумму 36229,21 руб. административный истец обратился к мировому судье в августе 2018 года.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Центрального судебного района г.Кемерово от 10.09.2018 отменен судебный приказ от 10.08.2018 о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2016 и 2017 годы и пени на общую сумму 36229,21 руб. (л.д.27).

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку в последнем налоговом требовании ### по состоянию на 20.07.2017 42783 в адрес ФИО1 установлен срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование – до 29.08.2018, срок подачи заявления в суд истекает 28.02.2018.

Как следует из письменных материалов настоящего дела, заявитель - ИФНС России по г. Кемерово обратился только в августе 2018 к мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании сумм задолженности по страховым взносам за 2016 и 2017 годы и пени на общую сумму 36229,21 руб., которое и было удовлетворено.

Суд считает, что срок, установленный абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 сумм задолженности по страховым взносам за 2016 и 2017 годы и пени, налоговым органом пропущен без уважительных на это причин, основания для восстановления срока на обращение в суд отсутствуют.

Ходатайство Инспекции о восстановлении срока подачи заявления о вынесении судебного приказа и настоящего административного искового заявления, ничем не мотивировано (л.д.19).

Учитывая установленные по делу обстоятельства, не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по страховых взносам за 2016-2017 годы и пени.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, безусловная значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.

Суд, оценив представленные сторонами доказательства, приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания со ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2016 и 2017 годы и пени в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово о взыскании со ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 и 2017 годы и пени на общую сумму 13250 руб. 95 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 19 апреля 2019 года.

Судья: Н.В. Маркова