Решение № 2А-264/2019 2А-264/2019~М-205/2019 М-205/2019 от 4 июня 2019 г. по делу № 2А-264/2019

Дело № 2а-264/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июня 2019 года р.п. Красные Баки

Краснобаковский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Любушкина В.Е.,

при секретаре Горшковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснобаковского районного суда Нижегородской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере №., в том числе за 2014г. - №., за 2015г. - № пеня в размере № за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере №., в том числе за 2014г. в размере №., за 2015г. - №., пеня в размере №. за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере №. за 2014г., пеня в размере №. за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г., на общую сумму №..

В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимости: здание, расположенное по адресу: <адрес>, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, доля в праве собственности 1/2, расположенный по адресу:<адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>. Также ему принадлежат следующие транспортные средства: грузовой автомобиль <данные изъяты>, автомобиль <данные изъяты> г. грузовой автомобиль <данные изъяты>. Данные объекты являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28,31 и 32 НК РФ. ФИО2 ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2014г. в размере № за 2015г. - №.; земельный налог за 2014г. - №.; транспортный налог за 2014г.- №., за 2015г. - №. и выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.. Срок уплаты налогов на основании налогового уведомления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленные суммы налогов в установленный срок уплачены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога были начислены пени: по налогу на имущество за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г. в размере №., по земельному налогу за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г. в размере №. по транспортному налогу за период с 20.02.2018г. но 25.02.2018г. в размере №.. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № в котором налогоплательщику было предложено добровольно уплатить суммы налогов и пени в срок до 03.07.2018г. Требование в установи срок исполнено не было, что явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. На настоящий момент задолженность по налогу па имущество, земельному и транспортному налогу, а также пени по налогам не уплачены. Мировым судьей судебного участка № Краснобаковского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО1 задолженности на общую сумму №., в том числе: налог на имущество в размере № пени по налогу на имущество в размере №., земельный налог в размере №., пени по земельному налогу в размере № транспортный налог в размере №., пени по транспортному налогу в размере №). Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен, т.к. от ФИО2 ФИО1 поступили возражения на судебный приказ, поскольку должник не согласен с суммой начислений.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, в заявлении просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени заседания извещен надлежащим образом.

С учетом требований ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области.

Исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, имеющие значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории р.п. Красные Баки налог на имущество установлен и введен в действие Решением поселкового Совета рабочего поселка Красные Баки Краснобаковского района от ДД.ММ.ГГГГ №, Об установлении налога на имущество физических лиц.

Налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 1, 3 ст. 402 НК РФ).

Ставки налога установлены ст. 406 НК РФ, согласно которой 1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

2. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п.5 Закона Нижегородской области № 71-З от 28.11.2002 года « О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.6 Закона Нижегородской области № 71-З от 28.11.2002 года « О транспортном налоге» на территории Нижегородской области ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог

Согласно ст.380 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Согласно п.п. 4,6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России по № по Нижегородской области, так как является собственником следующих объектов недвижимости:

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, площадью №.; кадастровый №, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ,

- жилой дом, расположенный по адресу<адрес> кадастровый №:А, площадью №., в собственности с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

Также ФИО2 принадлежат (принадлежали) следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль <данные изъяты> в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль <данные изъяты>., в собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10)

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № сумма налога на имущество за №

Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в размере № и пени в размере №, земельный налог в размере № и пени в размере №, налог на имущество физических лиц в размере № и пени в размере № (л.д. 13-14).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога были начислены пени: по налогу на имущество за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г. в размере №., по земельному налогу за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г. в размере 0,16 руб. по транспортному налогу за период с 20.02.2018г. но 25.02.2018г. в размере №л.д. 15-16).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Задолженность по уплате налогов в настоящее время составляет №., в том числе: налог на имущество в размере №., пени по налогу на имущество в размере №., земельный налог в размере №., пени по земельному налогу в размере 0,16 руб., транспортный налог в размере №., пени по транспортному налогу в размере № (л.д. 6-7).

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом..

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ.

В ответе на вопрос 4 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 7.12.2011) указано, что п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

При этом необходимо иметь в виду, что в случае, когда физическое лицо не согласно с предъявляемыми требованиями налогового органа (таможенного органа), то есть имеется спор о праве, то в таком случае налоговый орган (таможенный орган) может обратиться в суд только в порядке искового производства.

Таким образом, обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа при отсутствии несогласия налогоплательщика с обязанностью по уплате налога, является обязательным. При этом необходимо соблюдать срок обращения в суд за взысканием.

Из административного иска следует, что Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области обратилась в мировой суд Краснобаковского судебного района Нижегородской области, судебный участок № с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, который в связи с подачей административным ответчиком возражений, был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).

С административным иском о взыскании задолженности по налогам Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области обратилась в Краснобаковский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд налоговой инспекцией с настоящим административным иском не пропущен.

Факт наличия задолженности по указанным налогам и пеням доказан, каких-либо законных оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты транспортного налога и пеней, а также земельного налога и пеней по спорным периодам не представлено.

При рассмотрении настоящего спора, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь собственником вышеуказанных объектов, обязан уплачивать налоги.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогам и пеням ФИО2 суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено. Расчеты, представленные административным истцом, соответствуют требованиям закона и материалам дела, их арифметическая правильность судом проверена, ответчиком не оспорена, суд признает их правильными.

Инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

С учетом изложенного выше административные исковые требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № от уплаты которой в силу ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 ФИО1, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере №., в том числе за 2014г. - №., за 2015г. - №., пеня в размере №. за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г.;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере №., в том числе за 2014г. в размере №., за 2015г. - №., пеня в размере №. за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере №. за 2014г., пеня в размере №. за период с 20.02.2018г. по 25.02.2018г., на общую сумму №

Взыскать с ФИО2 ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Краснобаковский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись В.Е.Любушкин

КОПИЯ ВЕРНА: Судья В.Е. Любушкин