Решение № 2А-562/2025 2А-562/2025~М-511/2025 М-511/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-562/2025

Дело№

УИД 74RS0№-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 ноября 2025 года с. Еткуль Челябинской области

Еткульский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кочеткова К.В.

при секретаре Якуниной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС России №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в бюджет задолженности по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 75701000, 75619101) за 2023 год в общей сумме 2318,58 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 1716,90 руб., налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в сумме 1739,57 руб., а также пени в размере 5994,29 руб., начисленной на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, штрафа за налоговые правонарушения с физических лиц за 2023 год в размере 500 руб. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства, в связи, с чем является плательщиком соответствующего вида налогов. Административным ответчиком в полном объеме обязанность по оплате налогов не исполнена, в связи с чем, образовалась недоимка, на которую начислены пени. Согласно акту налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2023 год с нарушением установленного налоговым законодательством срока подачи. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему был назначен штраф в размере 500 руб. Налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность погашена не была, в связи с чем, административный истец обратился в установленные ст. 48 Налогового кодекса сроки с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен. В связи с этим истец обратился с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен, просил дело рассмотреть без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги (или) сборы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации)

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщикам и физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>.

ФИО1 в заявленный налоговым органом период на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с наличием в собственности земельных участков ФИО1 начислен земельный налог, недоимка по которому за 2023 год составила 2318,58 руб.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра прав недвижимого имущества, находящихся в материалах административного дела ФИО1 в заявленный налоговым органом период на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

-иное строение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>;

-квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>;

-квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>;

-гараж с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- комната с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>;

-здание с кадастровым № расположенное по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>;

В связи с этим ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, недоимка по которому за 2023 год составила 1739,57 руб.

Взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам, предусмотрено главой 28 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Челябинской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок его уплаты и льготы по данному налогу Законом Челябинской области № 114-ЗО от 28.11.2002. При этом, указанным законом не установлены специальные сроки уплаты транспортного налога на территории Челябинской области.

Согласно представленным в материалы административного дела по запросу суда карточкам учета транспортных средств и спискам собственников налогоплательщику ФИО1 в рассматриваемый налоговым органом период, принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства:

-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

-мотоцикл <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

-транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В связи с чем, ФИО1 начислен транспортный налог, недоимка по которому за 2023 год составила 1716,90 руб.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что согласно акту налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 представил ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ о доходах за 2023 год. В декларации заявлен доход от продажи недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> жилого дома с земельным участком, расположенных по адресу: <адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиком, получившим доход от продажи имущества, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Декларация за 2023 год должна быть представлена не позднее 02.05.2024.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента: влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации отягчающим обстоятельством при назначении наказания послужило повторное привлечение ФИО1 к ответственности за аналогичное правонарушение.

Согласно пункту 4 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотренного пункта 2 статьи 112 Налогового кодекса, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Налоговым органом, с учетом смягчающих обстоятельств (несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие налога к уплате), наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка), размер штрафа уменьшен в 4 раза и составил 500 руб.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначен штраф в размере 500 руб.

В адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и получения налогоплательщиком ФИО1 налогового уведомления подтверждается скрином страницы личного кабинета налогоплательщика, который имеется в материалах административного дела.

В связи с неуплатой указанных налогов и пени в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69-70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате имеющейся задолженности, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и получения налогоплательщиком ФИО1 требования подтверждается скрином страницы личного кабинета налогоплательщика, который имеется в материалах административного дела.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно сформулированной в Постановлении Конституционным Судом Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П правовой позиции абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 года №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»-3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 года №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»-3000 рублей).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования в добровольном порядке МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в Еткульский районный суд Челябинской области с настоящим исковым заявлением.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была исполнена, на сумму налога были начислены пени.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ определено, что процентная ставка пени для физических лиц принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленных в материалах административного дела налоговым органом сведений о пенеобразующей недоимке и начислении пени усматривается, что пени в сумме 5994,29 руб., рассматриваемые в данном исковом заявлении начислены за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 г.г., земельного налога за 2018-2022 г.г., налога на имущество физических лиц 2017-2022 г.г. (пени по состоянию на 01.01.2023 (1420,73 руб.), и пени за период с 01.01.2023 по 14.02.2025 (6578,43 руб.), за минусом пени, списанные в связи с пропущенными сроками взыскания задолженности (2004,87 руб.).

В материалы дела представлен судебный акт, подтверждающий взыскание пени-образующей задолженности: решение Еткульского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Таким образом, поскольку представленными в материалы дела доказательствами подтверждается наличие у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, в связи с её неисполнением, налоговым органом размер налога исчислен верно, порядок и сроки направления уведомлений и требований соблюдены, доказательств обратного материалы дела не содержат, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и удовлетворении исковых требований в этой части.

Указанное требование подлежит удовлетворению, поскольку в судебном заседании установлен факт неуплаты ответчиком налога в определенные законом сроки.

Расчет пени судом проверен, является математически верным, выполненным в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет задолженность по земельному налогу за 2023 год (ОКТМО 75701000, 75619101) в сумме 2318,58 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1739,57 руб., транспортному налогу за 2023 год в сумме 1716,90 руб., пени в сумме 5994,29 руб., штраф за налоговое правонарушение за 2023 год в сумме 500 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Еткульский районный суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Кочетков К.В.

Мотивированное решение Еткульского районного суда Челябинской области от 07 ноября 2025 года составлено 13 ноября 2025 года.

Судья: Кочетков К.В.