Решение № 2А-1774/2019 2А-1774/2019~М-1811/2019 М-1811/2019 от 10 ноября 2019 г. по делу № 2А-1774/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 ноября 2019 года г. Братск

Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Ковалевой И.С.,

при секретаре Бирюковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1774/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1, впоследствии уточнив исковые требования, в обоснование которых указал, что ФИО1 является собственником имущества, в связи с чем состоит на учете в МИФНС России № 15 по Иркутской области по месту нахождения своего имущества, подлежащего налогообложению. ФИО1 являлась собственником жилого дома, кадастровый номер №, по адресу: (адрес), площадью 110,2, зарегистрированного 21.05.2013.

Административному ответчику налог на имущество был исчислен за 2015 год: 418 078 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,11 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 460 руб. О необходимости уплаты налога на имущество за 2015 год ФИО1 была своевременно оповещена уведомлением № 84396743.

Административному ответчику налог на имущество был исчислен за 2016 год: 484 416 (инвентаризационная стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,299 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 1 448 руб. О необходимости уплаты налога на имущество за 2016 год ФИО1 была своевременно оповещена уведомлением № 7074932. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2015 года начислены пени в общем размере 02 руб. 61 коп. за период с 02.12.2016 по 18.12.2016.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2016 год начислены пени в общем размере 02 руб. 39 коп. за период с 02.12.2017 по 07.12.2017.

В отношении транспортного налога и пени по транспортному налогу.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 15 по Иркутской области по месту нахождения своих транспортных средств.

Ответчик являлась собственником транспортного средства Toyota Rav 4, государственный регистрационный знак №, VIN №, номер двигателя №, 2006 года выпуска, дата регистрации – 29.03.2014, дата утраты права – 06.03.2015.

За 2015 год расчет налога составил: 152,00 (мощность двигателя) х 30,50 руб. (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 1 159 руб. 00 коп. Об уплате вышеуказанного налога за 2015 год ФИО1 была своевременно оповещена уведомлением № 84396743. В связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год начислены пени в размере 6 руб. 57 коп. за период с 02.12.2016 по 18.12.2016.

В отношении земельного налога и пени по земельному налогу.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 15 по Иркутской области. По сведениям налогового органа, административный ответчик является/являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: (адрес), площадью 1 193, дата регистрации права – 21.05.2013.

Таким образом, расчет налога за 2016 год: 256 900 руб. (кадастровая стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 771 руб. 00 коп. Об уплате налога ФИО1 была своевременно оповещена уведомлением № 7074932. В связи с неуплатой земельного налога за 2016 год начислены пени в общем размере 01 руб. 27 коп. за период с 02.12.2017 по 07.12.2017.

В связи с тем, что указанные налоги и пени уплачены не были, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № 6810 от 19.10.2016 и № 21977 от 08.12.2017.

На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа № 912 от 01.03.2018 в мировой суд, сумма ко взысканию превысила 3 000 руб. с момента выставления требования № 21977 от 08.12.2017. Таким образом, 6-ти месячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа начинает исчисляться со срока исполнения указанного требования – 31.01.2018, и истек 31.07.2018. Таким образом, МИФНС России № 15 по Иркутской области соблюдены все установленные НК РФ и КАС РФ сроки на взыскание задолженности в порядке приказного производства.

Мировым судьей (данные изъяты) 13.04.2018 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности со ФИО1, который отменен 29.08.2019 в связи с поступившими возражениями должника.

В настоящее время согласно данным КРСБ у ФИО1 имеется задолженность в размере 3 850 руб. 84 коп., в том числе: по налогу на имущество в размере 460 руб. за 2015 год, по налогу на имущество в размере 1 448 руб. за 2016 год, по пени по налогу на имущество в размере 02 руб. 61 коп. за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 и в размере 02 руб. 39 коп. за период с 02.12.2017 по 07.12.2017, по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 159 руб., по пени по транспортному налогу в размере 06 руб. 57 коп. за период с 02.12.2016 по 18.12.2016, по земельному налогу за 2016 год в размере 771 руб., по пени по земельному налогу в размере 01 руб. 27 коп. за период с 02.12.2017 по 07.12.2017.

Просит суд с учетом уточненных исковых требований взыскать со ФИО1 в свою пользу задолженность в сумме 3 850 руб. 84 коп., в том числе: по налогу на имущество в размере 460 руб. за 2015 год, по налогу на имущество в размере 1 448 руб. за 2016 год, по пени по налогу на имущество в размере 02 руб. 61 коп. за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 и в размере 02 руб. 39 коп. за период с 02.12.2017 по 07.12.2017, по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 159 руб., по пени по транспортному налогу в размере 06 руб. 57 коп. за период с 02.12.2016 по 18.12.2016, по земельному налогу за 2016 год в размере 771 руб., по

пени по земельному налогу в размере 01 руб. 27 коп. за период с 02.12.2017 по 07.12.2017.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области – начальник ФИО2, действующая на основании прав по занимаемой должности, в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещена о месте и времени судебного заседания.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено

по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Думы г. Братска от 12 ноября 2014 года № 22/г-Д на территории муниципального образования г. Братска установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц в случае определения налоговой базы объектов налогообложения исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: на квартиру, суммарная инвентаризационная стоимость которой свыше 500 000 рублей – 0,31 %.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 2) квартира, комната.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьями 405, 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода

отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что по данным налогового органа административный ответчик ФИО1 является собственником объекта недвижимости: жилого дома и земельного участка по адресу: (адрес). Дата регистрации права 21.05.2013.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 являлась собственником транспортного средства Toyota Rav 4, государственный регистрационный знак <***>, 2006 года выпуска. Дата регистрации права 29.03.2014, дата утраты права 06.03.2015.

Материалами дела установлено, что в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

№ 84396743 от 29.07.2016, содержащее сведения об исчисленном налоге на имущество за 2015 год в сумме 460 руб., а также об исчисленном транспортном налоге в сумме 1 159 руб. и земельном налоге в сумме 771 руб. с указанием обязанности уплаты до 01.12.2016. Направление налогового уведомления в установленный законом срок подтверждается реестром заказных писем от 09.08.2016;

№ 7074932 от 06.07.2017, содержащее сведения об исчисленном земельном налоге в сумме 771 руб., а также налоге на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 448 руб. с указанием обязанности уплаты до 01.12.2017. Направление налогового уведомления в установленный законом срок подтверждается реестром заказных писем от 20.07.2017.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые требования:

№ 6810 по состоянию на 19.12.2016 об уплате транспортного налога в сумме 1 159 руб. со сроком уплаты 01.12.2016, налога на имущество физических лиц в сумме 460 руб. со сроком уплаты 01.12.2016, земельного налога в сумме 771 руб. со сроком уплаты 01.12.2016, а также пени по транспортному налогу в сумме 06 руб. 57 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 руб. 61 коп. и пени по земельному налогу в сумме 04 руб. 37 коп., в общей сумме 2 390 руб. 00 коп.;

№ 21977 по состоянию на 08.12.2017 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 02 руб. 39 коп, пени по земельному налогу в сумме 01 руб.

27 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 448 руб. со сроком уплаты 01.12.2017 и недоимки по земельному налогу в сумме 771 руб. со сроком уплаты 01.12.2017, всего на сумму 2 219 руб. 00 коп.

Направление налоговых требований в установленный законом срок подтверждается реестрами заказных писем от (дата) и от (дата) соответственно.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа мировому судье сумма ко взысканию превысила 3 000 руб. с момента выставления требования № 21977 от 08.12.2017, следовательно, шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа следует исчислять со срока исполнения указанного требования, то есть с 31.01.2018, который истек 31.07.2018.

Следовательно, административным истцом Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области соблюдены все установленные сроки на взыскание задолженности со ФИО1

И.о. мирового судьи (данные изъяты), мировым судьей (данные изъяты) 13.04.2018 вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам, пеням и штрафам за период с 2015 по 2016 в сумме 3 838 руб., пени в сумме 12 руб. 84 коп., а всего – 3 850 руб. 84 коп.

Определением мирового судьи (данные изъяты) от 29.08.2019 судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета по налогу на имущество в размере 460 руб. за 2015 год, по налогу на имущество в размере 1 448 руб. за 2016 год, по пени по налогу на имущество в размере 02 руб. 61 коп. за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 и в размере 02 руб. 39 коп. за период с 02.12.2017 по 07.12.2017, по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 159 руб., по пени по транспортному налогу в размере 06 руб. 57 коп. за период с 02.12.2016 по 18.12.2016, по земельному налогу за 2016 год в размере 771 руб., по пени по земельному налогу в размере 01 руб. 27 коп. за период с 02.12.2017 по 07.12.2017. Рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по налогам и пени является верным и обоснованным.

Доказательств своевременного выполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, а также уплате пени за спорные периоды на общую сумму 3 850 руб. 84 коп. административным ответчиком в суд не представлено.

Таким образом, административный истец представил суду доказательства наличия основания для взыскания со ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, а также доказательства реализации полномочий налогового органа по принудительному взысканию задолженности в спорной сумме. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам административным истцом не пропущен, в связи с чем заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп., исчисленная в соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество в размере 460 руб. за 2015 год, по налогу на имущество в размере 1 448 руб. за 2016 год, по пени по налогу на имущество в размере 02 руб. 61 коп. за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в размере 02 руб. 39 коп. за период с 02.12.2017 по 07.12.2017, по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 159 руб., по пени по транспортному налогу в размере 06 руб. 57 коп. за период с 02.12.2016 по 18.12.2016, по земельному налогу за 2016 год в размере 771 руб., по пени по земельному налогу в размере 01 руб. 27 коп. за период с 02.12.2017 по 07.12.2017, а всего 3 580 (три тысячи пятьсот восемьдесят) руб. 84 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования г. Братска государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Падунский районный суд города Братска Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, начиная с 19 ноября 2019 года.

Судья: И.С. Ковалева