Решение № 2А-265/2025 2А-265/2025~М-167/2025 М-167/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-265/2025

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Золотухино

Курской области 16 октября 2025 года

Золотухинский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Умеренковой И.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фатеевой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее – УФНС по Курской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в связи с зарегистрированным правом собственности на земельный участок, помещение и квартиру.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2023 год, который отражен в налоговом уведомлении от 24 июля 2024 года за № 141069420, направленном в адрес налогоплательщика.

В связи с непогашением совокупной обязанности налогоплательщику начислены суммы пени за период с 11.02.2024 по 13.01.2025 года.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 252384 от 18 сентября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов и пеней, обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено.

По заявлению налогового органа 17 февраля 2025г. мировым судьей судебного участка Золотухинского судебного района Курской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением мирового судьи от 10 марта 2025г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени административным ответчиком обязанность по оплате задолженности в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 4413рублей за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 15642472 в размере 301120 рублей за 2023 год, налог на имущество физических лиц ОКТМО 28528000 в размере 85 рублей, пени в размере 134 555,90 рублей за период с 11 февраля 2024 года по 13 января 2025 года, а всего в сумме 440 173,90 рублей

Административный истец УФНС России по Курской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в порядке ст.96 КАС РФ, своего представителя в суд не направил, заявил письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в порядке ст.96 КАС РФ в судебное заседание не явилась, согласно письменных возражений административные исковые требования не признала, сославшись на то, что указанные объекты ею не приобретались в собственность, оформлены на ее имя мошенническим путем, в связи с чем, она не имеет обязательств по уплате указанных налогов.

При таких обстоятельствах, с учетом сведений о надлежащем извещении сторон по делу, в силу положений ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно пунктам 1,2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Согласно статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей названного Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон Курской области «О транспортном налоге» № 44-ЗКО от 21.10.2002 устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам НК РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности ( пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ( пункт1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации ( подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, с 2019 года является собственником:

- квартиры кадастровый номер <данные изъяты>, расположенной по адресу: <данные изъяты> по 02.02.2023 года);

- иных строений, помещений и сооружений кадастровый номер <данные изъяты>) площадью 88,10 кв.м., расположенных по адресу: <данные изъяты>

- иных строений, помещений и сооружений кадастровый номер <данные изъяты>) площадью 831,40 кв.м., расположенных по адресу: <данные изъяты>

- земельного участка площадью 870 кв.м кадастровый номер <данные изъяты> для размещения объектов торговли, расположенного по адресу: ФИО4

Таким образом, ФИО1 имеет налогооблагаемое недвижимое имущество и в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, периода нахождения недвижимого имущества в собственности, налоговый орган исчислил ФИО1 земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно расчету в налоговом уведомлении №141069420 от 24.07.2024, направленному в адрес ответчика, на вышеуказанное имущество земельный налог за 2023 год составил 4413,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год составил в общей сумме 301 205,99 рублей, срок уплаты не позднее 02.12.2024 года.

В установленный законом срок налоги уплачены не были.

По состоянию на 11.02.2024 отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) составило 625 559,93 рублей.

В связи с тем, что в установленные действующим налоговым законодательством сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 134 555 рублей за период с 11.02.2024 по 13.01.2025.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование №252384 от 18 сентября 2023г. об уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям со сроком исполнения до 06 октября 2023г..

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Доказательств о погашении отрицательного сальдо ЕНС не представлено.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В целях взыскания задолженности, составляющей отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговый орган 30.01.2025 года согласно штемпелю на конверте, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 17 февраля 2025г. мировым судьей судебного участка Золотухинского судебного района Курской области вынесен судебный приказ № 2а-263/2025 о взыскании задолженности с ФИО1 в общем размере 440173,90 рублей, который определением мирового судьи судебного участка Золотухинского судебного района Курской области от 10 марта 2025 г. отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере –440173,90 рублей, из которых задолженность: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 15642472 в размере 301120 рублей за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28528000 в размере 85 рублей за 2023 год, задолженность по земельному налогу в сумме 4413 рублей за 2023 год, пени в размере 134555,90 рублей за период с 11.02.2024 по 13.01.2025, которые им в установленный срок не уплачены.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Золотухинский районный суд с административным иском УФНС по Курской области обратилось 19 июня 2025г.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент обращения налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( абзац второй пункта 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Из материалов дела следует, что заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 подано мировому судье судебного участка Золотухинского судебного района Курской области согласно штемпелю на конверте 30.01.2025, определением мирового судьи судебного участка Золотухинского судебного района Курской области от 10 марта 2025 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени в пользу УФНС России по Курской области от 17 февраля 2025г. отменен, в суд, с административным исковым заявлением, административный истец обратился 19 июня 2025 года.

Таким образом, налоговым органом как мировому судье заявление о вынесении судебного приказа, так и в Золотухинский районный суд Курской области административное исковое заявление подано без нарушения установленного процессуального срока, то есть в его пределах.

При установленных фактических обстоятельств по делу, суд приходит к выводу, что сумма налогов исчислена правильно, налоги своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что фактически собственником вышеуказанного недвижимого имущества ФИО1 не является, право собственности на него зарегистрировано с нарушением требований действующего законодательства, суд признает не состоятельными, поскольку данные доводы голословны, объективных доказательств, в том числе вступившего в силу судебного решения, свидетельствующих об этом не представлено и судом не установлено.

Сам по себе факт наличия в производстве <данные изъяты> № 1-0017/2024 в рамках производства которого, ФИО1 является свидетелем, поскольку объективных обстоятельств, свидетельствующих о том, что в настоящее время по данному уголовному делу имеется вступившее в законную силу решение суда, имеющее преюдициальное значение для настоящего дела, не установлено.

В силу статьи 114 КАС РФ, статей 333.17,333.20 Налогового кодекса РФ, 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Золотухинского района Курской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, в размере 13 504,35 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность по оплате установленных законом обязательных платежей и санкций в общей сумме 440173 (четыреста сорок тысяч сто семьдесят три) рублей 90 копеек, из них:

- земельный налог за 2023 год в размере 4413 (четыре тысячи четыреста тринадцать) рублей;

- налог на имущество физических лиц <данные изъяты> за 2023 год в размере 301120 (триста одна тысяча сто двадцать) рублей;

- налог на имущество физических лиц <данные изъяты> за 2023 год в размере 85 (восемьдесят пять) рублей;

- пени в размере 134 555 (сто тридцать четыре тысячи пятьсот пятьдесят пять) рублей 90 копеек за период с 11.02.2024 по 13.01.2025г.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Золотухинского района Курской области в размере 13 504 (тринадцать тысяч пятьсот четыре) рублей 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Золотухинский районный суд Курской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Г.Умеренкова

Решение в окончательной форме изготовлено 28 октября 2025 года.