Решение № 2А-6636/2025 2А-873/2026 2А-873/2026(2А-6636/2025;)~М-5415/2025 М-5415/2025 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-6636/2025

Дело № 2а-873/2026

УИД 23RS0031-01-2025-012414-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2026 года г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Мотько Д.Ю.,

при секретаре Бердиевой Д.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

начальник ИФНС России № по г. Краснодару ФИО5 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 6 215 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 58 410 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 075 рублей, пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 146 351 рубль 84 копейки, всего – 218 051 рубль 84 копейки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО2 имеет (имел) в собственности земельные участки, транспортные средства и недвижимость, подлежащие налогообложению в соответствии налоговым законодательством. Между тем, налоговая обязанность по уплате налогов не исполнена, задолженность и пени, образованные по истечении срока уплаты обязательных платежей не погашены, что послужило основанием для обращения к мировому судье и в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель ИФНС России № по г. Краснодару по доверенности ФИО6 на удовлетворении административного иска настаивала.

ФИО2 просил в удовлетворении требований отказать, предоставив письменные возражения, указав на оплату налогов за 2023 год.

После объявленного в судебном заседании перерыва, стороны для участия в прениях не явились.

Выслушав сторон, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которая к таким объектам, среди прочих, относит жилые дома, квартиры, гаражи, иные строения, помещения, сооружения.

Срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми данные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в ИФНС России № по г. Краснодару, имеет (имел) в собственности транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем обязан оплачивать транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате налоговых платежей административным ответчиком надлежащим образом не исполнена, что послужило основанием для выставления инспекцией требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов на сумму 668 646 рублей 35 копеек, пени на сумму 401 894 рубля 92 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2023 год налоговым органом исчислены имущественные налоги, о чем в адрес ФИО7 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС, составила 218 051 рубль 84 копейки, состоящая из недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 6 215 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 58 410 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 075 рублей, пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 146 351 рубль 84 копейки.

В связи с неуплатой указанной суммы налогов и пени инспекция ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18) обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налогов и пени.

Мировым судьей судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-307/2025-231 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на сумму 218 051 рубль 84 копейки, который отменен определение от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Правовым регулированием, связанным с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрено, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует обращение налогового органа в связи с неуплатой налогов и пени ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25) и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22) к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

При таких обстоятельствах, налоговым органом соблюдены установленные подпунктом 2 пункта 3 и пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки взыскания с административного ответчика налоговой задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В рамках настоящего дела налоговый орган просит о взыскании пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС, равное 779 870 рублей 35 копеек.

Согласно представленным налоговым органом данным, указанная сумма отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ состояла из задолженности в размере 71 700 рублей (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за 2023 год), предъявленной к взысканию по настоящему делу, задолженности, предъявленной к принудительному взысканию в рамках исполнительных производств №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и 129338/24/23039-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженности, оплаченной ответчиком с нарушением срока оплаты.

Расшифровка задолженности и расчет сумм, в том числе пени, представлены в материалах настоящего дела (л.д. 30), правильность осуществленных расчетов сомнений в достоверности не вызывает и признается судом верным.

Вопреки доводам административного ответчика оснований полагать об уплате налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2023 год не имеется, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Уплаченные ФИО2 суммы распределены на имеющуюся задолженность по налогам в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, которым установлена очередность распределения единого налогового платежа и не предусмотрена возможность ее изменения, что подтверждается сведениями налогового органа и справкой о принадлежности сумм от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты взыскиваемой задолженности, являющихся относимыми, допустимыми и достаточными, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению с одновременным взысканием с ответчика государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление начальника ИФНС России № по г. Краснодару ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, проживающего по адресу: г. Краснодар, <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 6 215 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 58 410 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 075 рублей, пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 146 351 рубль 84 копейки, а всего – 218 051 (двести восемнадцать тысяч пятьдесят один) рубль 84 копейки.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, проживающего по адресу: г. Краснодар, <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 7 542 (семь тысяч пятьсот сорок два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.Ю. Мотько