Решение № 2А-2006/2024 2А-2006/2024~М-1576/2024 М-1576/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-2006/2024

Дело № 2а-2006/2024

УИД 18RS0009-01-2024-003178-48


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 октября 2024 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Новожиловой Н.Ю., при секретаре Никулиной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО4 ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеней,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике (далее по тексту -административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), в котором просит взыскать с ответчика транспортный налог с физических лиц за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог физических лиц за 2022 год, пени за период с <дата> по <дата>. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Согласно данных органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя административного ответчика, зарегистрированы транспортные средства: Мотоцикл ЯВА 350/634 с мощностью двигателя 26 лошадиных сил, регистрационный №***АК18 (с <дата>); Моторная лодка Нептун Р09-09УД с мощностью двигателя 90 лошадиных сил, (с <дата>); Автомобиль грузовой с мощностью двигателя 132 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата>); Катер с мощностью двигателя 290 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата>). Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ, и ст. 2 Закона №***-P3 устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Произведено начисление транспортного налога за 2022 г. в размере 36 140 руб. 00 коп. на основании уведомления №*** от <дата> со сроком уплаты до <дата> Согласно данных органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике (Росреестр), имеет в собственности: Здание административно-бытового корпуса (вн.№№***) №***, по адресу 427432, УР, <*****>А, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 1 762 429 руб. ( с 22.11.2004г.); Жилой <*****>№*** по адресу: 427437, УР, <*****>, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 525 572 руб. (с 06.11.2007г.); Недостроенный жилой <*****>№*** по адресу 427437, УР, <*****>, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 1 079 руб. (с 06.11.2007г.); Квартира №*** по адресу: 427433, УР, г Воткинск, <*****>, 40, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 4 058 913 руб. (с <дата>); Жилой <*****>:26№*** по адресу: 426069, <*****>, 116, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 12 217 133 руб. (с 10.08.2012г.); Жилой <*****>:26№*** по адресу: <*****>, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 19 108 557 руб. (с 04.07.2011г.); Эллинг для хранения маломерных судов 18№*** по адресу: УР, <*****>, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 161 008 руб. (с 29.07.2019г.). Произведено начисление налога на имущество за 2022 г. в размере 34 150 руб. Согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике (Управление Роснедвижимости по Удмуртской Республике), имеет: Земельный участок №*** по адресу: 426003, <*****>, кадастровая стоимость по состоянию на <дата> год составляет 7 229 850 руб., (с <дата> ); Земельный участок №***:2 по адресу: УР, <*****>, кадастровая стоимость по состоянию на <дата> год составляет 778 683 руб., (с <дата>); Земельный участок №*** по адресу: УР, <*****>, 17, кадастровая стоимость по состоянию на <дата> год составляет 427 776 руб., (с <дата>); Земельный участок №*** по адресу: УР, <*****>, 116, кадастровая стоимость по состоянию на <дата> год составляет 4 095 253 руб., (с <дата>). Произведено начисление налога на имущество за 2022г. в размере 10 321 руб. В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от <дата> с <дата> вводится единый налоговый счет с единым сальдо. Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на задолженность. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №11543 от 11.12.2023 г.: 18224,85, уменьшено на 28,45руб = 18196 руб. 40 коп. Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление от 24.07.2023 г. №86101776 (со сроком уплаты до 01.12.2023 г.), об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах. В связи с неисполнением истцом, обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании ст. 69 НК РФ направлено требование от 16.05.2023 г. №58 (со сроком исполнения до 15.06.2023 г.) об уплате задолженности. Требование передано налогоплательщику через личный кабинет. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом, обязанности по уплате налога, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. При этом предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г. увеличены на 6 месяцев (п. 3 ст. 4 НК РФ, п.1, п. 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году"). Указанное Постановление Правительства регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г. Следовательно, оно распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо. Поскольку требование об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, налоговым органом с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 в пределах установленного срока вынесено решение о взыскании от 08.08.2023 г. №968 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, сформировавшегося на дату принятия этого решения. С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ). На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет -400594,04руб., соответственно требование налогоплательщиком не исполнено. Пунктом 3 ст. 48 предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскания Задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об плате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Налоговый орган в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от <дата> №***. Мировым судьей судебного участка №*** ФИО3 вынесен судебный приказ 2а-№***/2024 от <дата>, который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями отменен <дата> Срок для обращения в исковом производстве до <дата>.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 36 140 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34 150 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 10 321 руб. 00 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 18 196 руб. 40 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по УР, административный ответчик ФИО1 не присутствуют, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. В порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Огласив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 и 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от <дата> об уплате транспортного налога в размере 36140,00 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 30205,00 руб., земельного налога физических лиц в размере 30205,00 руб., всего к уплате 75726,00 руб.; Налоговое уведомление №*** от <дата> об уплате транспортного налога в размере 36140,00 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 34150,00 руб., земельного налога физических лиц в размере 10321,00 руб., всего к уплате 80611,00 руб. Кроме того, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование №*** по состоянию на <дата>. Направленные налоговое уведомление, требование об уплате задолженности по налогам отвечают нормам закона, оснований для признания их недопустимыми не имеется.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 почтовым отправлением направлено решение №*** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение административным ответчиком не исполнено.

Ввиду того, что административным ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, административный истец <дата> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР, вынесен судебный приказ №***а-№***/24 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 10321 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34150 руб. 00 коп., транспортного налога за 2022 год в размере 36140 руб. 00 коп., пеней за период с <дата> по <дата> в размере 18196 руб. 40 коп. <дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ был отменен.

<дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик ФИО1 имеет в собственности (на момент расчета задолженности по налогам):

Мотоцикл ЯВА 350/634 с мощностью двигателя 26 лошадиных сил, регистрационный №***АК18 (с <дата>);

Моторная лодка Нептун Р09-09УД с мощностью двигателя 90 лошадиных сил, (с <дата>);

Автомобиль грузовой с мощностью двигателя 132 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата>);

Катер с мощностью двигателя 290 лошадиных сил, регистрационный номер №*** (с <дата>);

Здание административно-бытового корпуса (вн.№№***) 18№***, по адресу 427432, УР, <*****>А, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 1 762 429 руб. (с 22.11.2004г.);

жилой <*****>:27:№*** по адресу: УР, <*****>,17, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 525 572 руб. (с 06.11.2007г.);

недостроенный жилой <*****>:27:070210:46 по адресу: УР, <*****>, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 1 079 руб. (с 06.11.2007г.);

<*****>:27:№*** по адресу: УР, <*****>, 40, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 4058 913 руб. (с 05.08.2010г.);

жилой <*****>:26:№*** по адресу: УР, <*****>, 116, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 12 217 133 руб. (с 10.08.2012г.);

жилой <*****>:26:№*** по адресу: УР, <*****>, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 19 108 557 руб. (с 04.07.2011г.);

эллинг для хранения маломерных судов №*** по адресу: УР, <*****>, кадастровая оценка по состоянию на <дата> составляет 161 008 руб. (с 29.07.2019г.);

земельный участок 18№*** по адресу: УР, <*****>, кадастровая стоимость по состоянию на <дата> год составляет 7 229 850 руб., (с <дата> );

земельный участок 18:№*** по адресу: УР, <*****>, кадастровая стоимость по состоянию на <дата> год составляет 778 683 руб., (с <дата>);

земельный участок 18:№*** по адресу: УР, <*****>, 17, кадастровая стоимость по состоянию на <дата> год составляет 427 776 руб., (с <дата>);

земельный участок 18:№*** по адресу: УР, <*****>, 116, кадастровая стоимость по состоянию на <дата> год составляет 4 095 253 руб., (с <дата>).

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога физических лиц.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действующей на последний день налогового периода) установлены налоговые ставки в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Решением Городской думы города Ижевска от 27.11.2014г. № 688 установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,14% - в отношении жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат);единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Решением Совета депутатов МО "Муниципальный округ Воткинский район Удмуртской Республики” от 29.11.2022 N 328 установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Решением Воткинской городской Думы от 26.11.2014 N 437 "О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании "Город Воткинск" Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от кадастровой стоимости объекта: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.

В силу ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Таким образом, административным истцом обоснованно начислен административному ответчику:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 36 140 руб. 00 коп., из расчета:

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

10

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

50

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

90

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

25

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40

Налоговаябаза

Налоговаяставка(руб.)

Размер налоговых льгот (руб.)

Повышающийкоэффициент

ФИО8 владения в году/12

Суммаисчисленного налога (руб.)

Мотоцикл ЯВА 350/634 1526АК18

26

10

12

260 (26х10=260)

Моторная лодка Нептун Р09-09УД

90

50

12

4500 (90х50=4500)

Автомобиль грузовой Е827КС18

132

40

12

5280 (132х40=5280)

Катер YB0155RUS18

290

90

12

26100 (290х90=26100)

Итого:

36140,00

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34 150 руб. 00 коп. (8812,00+526,00+1,00+285,00+13179,00+8359,00+805,00), из расчета: 1762429 х 0,5% = 8812 руб., 525572 х 0,1% = 526 руб., 1079 х 0,1% = 1 руб., 285 х 1,1 = 314 руб. - снижение налоговой нагрузки за 2021 г.= 285 руб., 13179 х 1,1 = 14497 руб.- Снижение налоговой нагрузки за 2021 г. = 13179 руб., 8359 х 1,1 = 9195 руб. - снижение налоговой нагрузки за 2021 г.= 8359 руб., 161008 х 0,5% = 805 руб.

- земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 10 321 руб. 00 коп. (3096,00+2117,00+954,00+3214,00), из расчета: 3096 х 1,1 = 3406 руб. - снижение налоговой нагрузки за 2021 г. = 3096 руб., 2117 х 1,1 = 2329 руб. - снижение налоговой нагрузки за 2021 г. = 2117 руб., 954 х 1,1 = 1050 руб. - снижение налоговой нагрузки за 2021 г. = 954 руб., 3214 х 1,1 = 3536 руб. - снижение налоговой нагрузки за 2021 г.= 3214 руб.

Административным ответчиком требование административного истца об уплате в установленный законом срок задолженности по оплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога физических лиц за 2022 год, не исполнено.

В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 г. вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Согласно ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом административному ответчику ФИО1 в связи с неуплатой налогов в установленный срок, начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 18224 руб. 85 коп, размер пени уменьшен административным истцом на сумму 28 руб. 45 коп., итого размер пени составляет 18 196 руб. 40 коп., из расчета:

период

Недоимка для пени

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

<дата> – <дата>

327406,00

4

85

300

371,06

<дата> – <дата>

327406,00

34

12

300

4 452,72

<дата> – <дата>

327406,00

42

13

300

5 958,79

<дата>-<дата>

327406,00

33

15

300

5402,20

<дата> – <дата>

408017,00

10

15

300

2040,08

Итого:

18224,85-28,45=18196,40

Расчеты транспортного налога, налога на имущество и земельного налога физических лиц за 2022 год и пеней за период с <дата> по <дата> административного истца верны, расчеты административного истца административным ответчиком не опровергнуты.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами: материалами административного дела №***а-№***/2024 о взыскании с ФИО1 налогов, пени; учетными данными налогоплательщика, сведениями об имуществе налогоплательщика; налоговым уведомлением №*** от <дата>, налоговым уведомлением №*** от <дата>, сведениями о получении налогового уведомления из личного кабинета налогоплательщика, требованием №*** на <дата>, сведениями о получении требования об уплате налогов из личного кабинета налогоплательщика, решением №*** от <дата>, списком внутренних почтовых отправлений.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Административный ответчик не представил свой расчет размера задолженности по транспортному налогу, налогу на имуществу и земельному налогу физических лиц за 2022 год, пеням за период с <дата> по <дата>. Расчеты сумм задолженности налогам, пени подтверждены административным истцом документально, являются правильными. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, пени в судебном заседании не установлены.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 36 140 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34 150 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 10 321 руб. 00 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 18 196 руб. 40 коп., всего в размере 98 807 руб. 40 коп.

В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 4000 руб. 00 коп. в бюджет МО «<*****>».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО5 ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеней, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО6 ФИО2, <дата> года рождения, уроженца <*****> удмуртской АССР, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <*****>, ИНН №***, в доход бюджета (Казначейство Росии (ФНС России), ИНН/КПП 7727406020,770801001, КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, счет 03100643000000018500, УИН 18201828230035156450):

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 36 140 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 34 150 руб. 00 коп.,

- земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 10 321 руб. 00 коп.,

- пени за период с <дата> по <дата> в размере 18 196 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО7 ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 01.11.2024.

Судья Н.Ю. Новожилова