Решение № 2А-2376/2020 2А-2376/2020~М-1969/2020 М-1969/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-2376/2020

Дело № 2а-2376/2020

УИД 74RS0030-01-2020-004923-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2020 г. г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Мухиной О.И.,

при секретаре: Юсуповой Ф.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты> пени по земельному налогу -<данные изъяты> руб.

В обоснование иска указано, что в Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика зарегистрирована ФИО1 на дату составления заявления налогоплательщиком не исполнены требования от ДД.ММ.ГГГГ № №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ №

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Оренбургской области о рассмотрении дела извещен, не явился, просила дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещалась заказными письмами с уведомлениями, конверты возвращены в адрес суда невостребованными по истечении срока хранения. Указанные обстоятельства судом расцениваются как отказ от получения судебного извещения.

Дело рассмотрено в отсутствии сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>77, расположенного по адресу: <адрес> с <данные изъяты> года.

ФИО1 к уплате выставлен земельный налог: за <данные изъяты> года в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № со сроков до ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № со сроков уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год и <данные изъяты> год с учетом перерасчета в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок ФИО1 налог за <данные изъяты> год уплачен не был, налог за <данные изъяты> не оплачен.

За нарушение срока уплаты налога исчислены пени на земельный налог: за <данные изъяты> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; за <данные изъяты> год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> руб.; за <данные изъяты> год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> руб.; за <данные изъяты> год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

Расчет пени проверен, признан верным.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

ФИО1 были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Требования ФИО1 были направлено заказным письмом с уведомлением, о чем свидетельствует реестр отправки заказных писем Почтой России.

Указанные требования административным ответчиком ФИО1 оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной инспекцией ФНС России № 9 по Оренбургской области к мировому судье судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Порядок и сроки направления требований, процедура взыскания налога в порядке приказного производства, административным истцом не нарушены.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска 14 июля 2020 года судебный приказ был отменен.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Оренбургской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ

Из ответа административного истца на запрос суда следует, что с заявлением о предоставлении налоговой льготы ФИО1 не обращалась. Согласно п. 6.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ с 2017 года ФИО1 предоставляется налоговый вычет 600 кв. м. площади в отношении вышеуказанного земельного участка.

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу требований ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы.

Положения ст. 23 Налогового кодекса РФ во взаимосвязи с нормами п.п. 3 п. 1 ст. 21 предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

В Определении от 05 февраля 2004 № 43-О Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что налогоплательщик, принимая решение о применении льготы, вправе требовать реализации только того механизма предоставления налоговой льготы, который закреплен в законе.

При этом установление в Налоговом кодексе РФ особенностей применения налоговых льгот, в том числе в виде обязанности совершить определенные действия, также не направлено на ущемление конституционных прав и свобод налогоплательщика, поскольку законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования.

Конституционный Суд РФ в определениях от 05 февраля 2004 № 43-О и от 18 декабря 2003 № 472-О указал на то, что законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования, а налогоплательщик, принимая решение о применении льготы, обязан соблюдать этот порядок.

Положения ст. 23 Налогового кодекса РФ во взаимосвязи с нормами п.п. 3 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

Представляемые документы должны быть оформлены в установленном порядке и однозначно свидетельствовать об обстоятельствах, указанных законодателем, дающих право на льготу.

Из приведенных положений закона следует, что предоставление налоговой льготы также носит заявительный характер.

Между тем доказательства, свидетельствующие о том, что ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы, в материалы дела не предоставлено.

Суд отмечает, что согласно п. 6 ст. 408 Налогового кодекса РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом, месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Обязанность по уплате налога и пени на налог ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу о правомерности требований налогового органа.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175,176, 178-190 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающей в <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Оренбургской области недоимку:

по земельному налогу за <данные изъяты> год - <данные изъяты> руб., <данные изъяты> год -<данные изъяты> руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога:

за <данные изъяты> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.;

за <данные изъяты> год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> руб.;

за <данные изъяты> год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> руб.;

за <данные изъяты> год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

всего взыскать -<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 25 ноября 2020 года.