Решение № 2А-55/2020 2А-55/2020(2А-603/2019;)~М-615/2019 2А-603/2019 М-615/2019 от 20 января 2020 г. по делу № 2А-55/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2020 года г. Венёв

Венёвский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Волковой М.С.,

при секретаре Макаровой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени.

Истец в обоснование заявленных требований ссылается на то, что в соответствии с п.4 ст. 85, 362 Налогового кодекса РФ в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что на ФИО1 принадлежит на праве собственности: земельный участок с <данные изъяты>; земельный участок с <данные изъяты> земельный участок с <данные изъяты>

На основании ст.396 НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2014 г. (ОКТМО 70612101) в размере 652 рубля, за 2014 год (ОКТМО 70612460) в размере 476 рублей.

В соответствии с п.4 ст.85, 362 НК РФ в МРИ ФНС России №8 по Тульской области поступили сведения о том, что на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения по транспортному налогу - <данные изъяты>

На основании ст.362 НК РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2014 г. в размере 664 рубля.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и ст. 362 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что административному ответчику принадлежит на праве собственности имущество: жилой дом с <данные изъяты>

На основании ст. 362 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 8249 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № 1603809 от 18 апреля 2015 г. по сроку уплаты до 1 октября 2015 г.

Административный ответчик начисленные налоги не оплатил, в связи с чем согласно ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 113224 от 15 октября 2015 г. на сумму недоимки по земельному налогу (ОКТМО 70612101) 652 рубля, по земельному налогу (ОКТМО 70612460) 476 рублей, по транспортному налогу 664 рубля, по налогу на имущество фитзических лиц 8249 рублей, и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по земельному налогу (ОКТМО 70612101) в сумме 61 рубль 20 копеек, пени по земельному налогу (ОКТМО 70612101) в сумме 53 рубля 17 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 30 рублей 78 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2244 рубля 24 копейки по сроку уплаты до 27 ноября 2015 г.

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Тульской области обращалась в cуд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов, пени. Был вынесен судебный приказ <данные изъяты> от 25 ноября 2016 г., но определением мирового судьи судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области от 5 апреля 2019 г. он был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Определение от 5 апреля 2019 года об отмене судебного приказа <данные изъяты> от 25 ноября 2016 года было получено МРИ ФНС России №8 по Тульской области 15 мая 2019 года <данные изъяты>

Просит суд восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу, пени с ФИО1, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области недоимку по земельному налогу (ОКТМО 70612101) в размере 652 рубля, по земельному налогу (ОКТМО 70612460) в размере 476 рублей, по транспортному налогу в размере 664 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 8249 рублей, пени по земельному налогу (ОКТМО 70612101) в сумме 61 рубль 20 копеек, пени по земельному налогу (ОКТМО 70612460) в сумме 53 рубля 17 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 30 рублей 78 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2244 рубля 24 копейки.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещался в установленном порядке, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, возражал относительно исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном интернет-сайте Веневского районного суда. Поскольку имеются доказательства заблаговременного извещения сторон о месте и времени рассмотрения дела суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся, надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд находит административный иск о взыскании санкций не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу ч. 6 ст. 289 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение административным истцом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области.

ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, осуществляющих регистрацию недвижимого имущества.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, заявление о взыскании недоимки с гражданина подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ); а требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно норме статьи 391 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 4 данной статьи налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Ст. 394 п. 1 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; (в редакции Федеральных законов от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ, от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 397 п. 3 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Транспортный налог в соответствии со статьей 356 Кодекса устанавливается как Кодексом, так и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.

Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-3TO«О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Тульской области введен транспортный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 358 Кодекса, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведённые положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

Согласно пункту 1 статьи 360 Кодекса налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

В силу пункта 1 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 363 Кодекса, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Как установлено судом, в соответствии с п.4 ст. 85, 362 Налогового кодекса РФ в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что на ФИО1 принадлежит на праве собственности: земельный участок с <данные изъяты>; земельный участок с <данные изъяты>; земельный участок с <данные изъяты>

На основании ст.396 НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2014 г. (ОКТМО 70612101) в размере 652 рубля, за 2014 год (ОКТМО 70612460) в размере 476 рублей.

В соответствии с п.4 ст.85, 362 НК РФ в МРИ ФНС России №8 по Тульской области поступили сведения о том, что на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения по транспортному налогу - <данные изъяты>

На основании ст.362 НК РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2014 г. в размере 664 рубля.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и ст. 362 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что административному ответчику принадлежит на праве собственности имущество: жилой дом с <данные изъяты>

На основании ст. 362 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 8249 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области на основании ст. 52 НК РФ ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № 1603809 от 18 апреля 2015 г. по сроку уплаты до 1 октября 2015 г.

Административный ответчик начисленные налоги не оплатил, в связи с чем согласно ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 113224 от 15 октября 2015 г. на сумму недоимки по земельному налогу (ОКТМО 70612101) 652 рубля, по земельному налогу (ОКТМО 70612460) 476 рублей, по транспортному налогу 664 рубля, по налогу на имущество фитзических лиц 8249 рублей, и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по земельному налогу (ОКТМО 70612101) в сумме 61 рубль 20 копеек, пени по земельному налогу (ОКТМО 70612101) в сумме 53 рубля 17 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 30 рублей 78 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2244 рубля 24 копейки по сроку уплаты до 27 ноября 2015 г.

По сведениям административного истца остаток задолженности составляет: недоимка по земельному налогу (ОКТМО 70612101) в размере 652 рубля, по земельному налогу (ОКТМО 70612460) в размере 476 рублей, по транспортному налогу в размере 664 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 8249 рублей, пени по земельному налогу (ОКТМО 70612101) в сумме 61 рубль 20 копеек, пени по земельному налогу (ОКТМО 70612460) в сумме 53 рубля 17 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 30 рублей 78 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2244 рубля 24 копейки.

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Тульской области обращалась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов, пени. Был вынесен судебный приказ № 2а-1208/2016 от 25 ноября 2016 г., но определением мирового судьи судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области от 5 апреля 2019 г. он был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, шестимесячные сроки, установленные для обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени, в данных случаях истекли соответственно в июне 2016 года.

То есть, в данном случае имело место ненадлежащее обращение с заявлением, которое не повлекло за собой наступления никаких правовых последствий.

После этого, 9 декабря с 2019 года в суд поступило настоящее административное исковое заявление (л. д. 4-5).

Сведениями об исполнении ФИО1 обязанности по уплате налогов административный истец располагал своевременно (то есть после срока, который был установлен в требовании). Между тем, надлежащее обращение состоялось только 9 декабря 2019 года.

При реализации своих полномочий, для налоговой инспекции не исключается возможность обратиться с заявлением заблаговременно. Такое заблаговременное обращение позволяло бы избежать наступления неблагоприятных последствий. Однако, административный истец не совершил, по сути, никаких действий по взысканию недоимки.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, не подлежат удовлетворению.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО8 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области недоимки по земельному налогу (ОКТМО 70612101) в размере 652 рубля, по земельному налогу (ОКТМО 70612460) в размере 476 рублей, по транспортному налогу в размере 664 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 8249 рублей, пени по земельному налогу (ОКТМО 70612101) в сумме 61 рубль 20 копеек, пени по земельному налогу (ОКТМО 70612460) в сумме 53 рубля 17 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 30 рублей 78 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2244 рубля 24 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, взыскании недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Веневский районный суд Тульской области путем подачи апелляционной жалобы, в течение одного месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Председательствующий