Решение № 2А-207/2025 2А-207/2025(2А-2086/2024;)~М-1908/2024 2А-2086/2024 М-1908/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-207/2025

УИД 74RS0046-01-2024-002973-18

Дело № 2а-207/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года город Озерск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Хакимовой Д.Н.

при ведении протокола помощником судьи Давыдовой К.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 года в размере 417 руб. 00 коп., пени в сумме 17 292 руб. 09 коп. (л.д.5-7).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, в период с 29.12.2012 по 18.02.2020 г.г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, согласно сведениям, предоставленным в инспекцию уполномоченными органами, ответчик в расчетный период являлся собственником транспортных средств, также в 2018 году был получен доход от ООО МФК «Займер». Налоговая инспекция исчислила налог, за неуплату налога в установленный законодательством срок, ответчику были начислены пени, направлены требования, которые не исполнены.

Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.7).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, представил суду письменные возражения, суду указал, что решением Арбитражного суда Челябинской области признан банкротом, указанная задолженность по недоимке и пени также не являются текущими платежами.

Выслушав административного ответчика, письменные возражения, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст.430 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 4 382 рубля 34 копейки за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 1 137 рублей 99 копеек за расчетный период 2020 года.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 в 2020 году являлся собственником следующего имущества:

- транспортного средства марки <> государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата утраты права – 30.06.2023г. (л.д.43).

Также в период с 29 декабря 2012 года по 18 февраля 2020 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. (л.д.9 – 12).

30 октября 2023 года налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1. передано налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года об уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в общем размере 417 рублей 00 копеек. (л.д.20, 28).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от 23.07.2023 г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на ОМС, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа на общую сумму недоимки в размере 100 231 руб. 79 коп., пени 31 767 руб. 22 коп., штрафа в размере 1 000 рублей с добровольным погашением в срок до 16 ноября 2023 года ( л.д.29).

В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо в ЕНС по состоянию на 05.01.2023 в сумме 127 887 руб. 01 коп., в том числе пени 26 254 руб. 28 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 18.03.2024: общее сальдо в сумме 27 096 руб. 01 коп., в том числе пени 26 679 руб. 01 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 9 386 руб. 92 коп. (л.д. 14 – 19).

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 17 292 руб. 09 коп. (26 679,01 – 9 386,92).

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье 11 апреля 2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 08 мая 2024 года, 12 ноября 2024 года в суд с указанным административным исковым заявлением.

Из представленного в материалы дела определения Арбитражного суда Челябинской области от 10 июля 2023 года следует, что 08.12.2022г. заявление должника принято к производству Арбитражного суда, возбуждено производство по делу о банкротстве ФИО1, решением Арбитражного суда Челябинской области от 17.01.2023 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура, реализация имущества гражданина.

Согласно статье 2 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Указанная позиция содержится в пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве».

При этом в пунктах 6, 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года), указано, что требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка (пункт 6 указанного Обзора судебной практики).

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

С учетом того, что взыскиваемая в рамках настоящего дела задолженность возникла после принятия арбитражным судом заявления о признании ФИО1 банкротом, она является текущей.

Таким образом, поскольку оплата налогов и пени административным ответчиком ФИО1 не произведена, она подлежит взысканию в заявленном административным истцом объеме.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, иного расчета административным ответчиком в суд не представлено.

Доказательств того, что суммы налогов и пени ФИО1 своевременно уплачены, в полном объеме суду не представлено.

Поскольку суммы налогов и пени не уплачены административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области транспортного налога за 2022 год в размере 417 руб. 00 коп., пени в размере 17 292 руб. 09 коп.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ. <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 417 рублей 00 копеек, пени в размере 17 292 рубля 09 копеек.

Реквизиты для перечисления:

наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983;

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059;

получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

статус: 13.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ. <адрес><адрес>) в доход бюджета Озерского городского округа государственную пошлину в размере в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий - Д.Н.Хакимова

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2025 года

<>

<>

<>

<>

<>