Решение № 2А-277/2026 2А-277/2026(2А-4709/2025;)~М-4417/2025 2А-4709/2025 М-4417/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-277/2026

Дело №2а-277/2026

61RS0001-01-2025-006591-38


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«13» января 2026 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд в составе:

председательствующего судьи Удовенко С.А.

при секретаре Соловьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что административный ответчик в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, не исполнил. Налоговый орган направлял требования, в которых сообщал о наличии задолженности по оплате налогов, пени.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России №23 по Ростовской области задолженность по налогам в размере 18024 руб., пени в размере 15029,85 руб.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

В материалы административного дела поступили письменные возражения представителя административного ответчика по доверенности ФИО2 в которых она просит в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском срока исковой давности, а также заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие стороны.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Все статьи приведены на момент возникновения спорного правоотношения, а именно на момент выставления требований.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункту 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Порядок расчета, взимания налогов, сборов, общие принципы налогообложения установлены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Частью 1 ст. 23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, в соответствии с положениями 85 НК РФ в налоговый орган регистрирующими органами представлены сведения о том, что в спорные периоды административный ответчик являлась собственником следующего имущества:

- Земельный участок, адрес: г. Ростов-на-Дону, ..., Кадастровый номер №, Площадь 560, Дата регистрации права 27.10.2020 00:00:00.

- Жилой дом, адрес: г. Ростов-на-Дону, ..., Кадастровый номер №, Площадь 279,2, Дата регистрации права 21.01.2021 00:00:00.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении вышеуказанного имущества налоговым органом произведен расчет земельного налога, который в установленные законом сроки оплачен не был.

Пеней в соответствии со статьей 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Согласно налоговому уведомлению №41070 от 27.06.2023 г. сумма исчисленного за 2021-2022 года налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа составляет 2916 руб., сумма пеней составляет 15029,85 руб.

Также указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 земельного налога за 2021-2022 года в размере 15108 руб.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов было сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 053,85 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж (ЕНП).

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

В силу положений статьи 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ). В связи с утратой силы статьи 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 НК РФ).

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку обязанность по оплате налогов административным ответчиком исполнена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №4107 от 27 июня 2023 г., со сроком исполнения до 26 июля 2023 г.

Доказательств того, что в настоящее время спорная задолженность по земельному налогу, налогу на имущество, пени погашена в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Согласно поданным возражениям представителя административного ответчика, установлено, что решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 04 декабря 2024 г. исковые требования МИФНС России №23 по РО к ФИО3 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в размере 37 986 руб. 95 коп. – оставлены без удовлетворения. Вместе с тем, по настоящему делу административным ответчиком является ФИО1

Материалами административного дела № на которое ссылается ответчик в своих возражениях, было установлено, что налоговым органом в порядке положений ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1, выставлено требование от 27.06.2023 № 4107 об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам в размере 71 850,54 руб., и о сумме, начисленной пени в размере 22 815,81 руб., со сроком исполнения до 26.07.2023 г.

05.12.2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 12.12.2024 г. мировым судьей судебного участка №9 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13872 руб. 79 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 25.03.2025 г. судебный приказ № отменен.

Решением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 13 ноября 2025 г. административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – оставлено без удовлетворения.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислены неправильно, а также того, что в настоящее время задолженность погашена в полном объеме.

Довод представителя административного ответчика о пропущенном сроке давности для подачи административного искового заявления, судом принят быть не может в виду следующего.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Аналогично, возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление содержит ссылки на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности.

Первоначально Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа 20.02.2024 года.

В связи с чем, по спорному требованию налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок не позднее 26.01.2024 года. То есть еще на стадии обращения к мировому судье налоговым органом был нарушен срока подачи заявления.

Исходя из определения мирового судьи судебного участка №9 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 25 марта 2025 года об отмене судебного приказа от 20.02.2024 г. № налоговый орган своевременно обратился за судебной защитой.

Таким образом, после отмены судебного приказа у налогового органа есть шесть месяцев для обращения в суд с административным заявлением о взыскании спорной задолженности, в данном случае в срок до 25.09.2025 г., административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением 25.09.2025 г.

Определением суда от 15.10.2025 г. указанное административное исковое заявление было возвращено подателю.

МИФНС 23 по Ростовской области вновь 07.11.2025 г. обратилось с указанным иском в суд с ходатайством о восстановлении процессуального срока.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Оснований полагать, что налоговым органом нарушены установленный законом порядок и сроки, в течение которых последний вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации), не имеется.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу, за спорный период судом проверен, признан арифметически не верным.

Начисленный административным истцом земельный налог и налог на имущество за 2021 г. взысканию не подлежит, на основании пропуска МИФНС 23 по Ростовской области 6-ти месячного срока подачи заявления о вынесении судебного приказа (заявление подано 20.02.2024 г., когда как срок подачи истекал 26.01.2024 г.).

Таким образом, материалами административного дела подтверждается имеющаяся у административного ответчика задолженность по земельном налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 9699 руб. (1458+8241).

Размер пени, согласно расчета и калькуляции, должен быть исчислен за период с 01.12.2023 г. по 10.01.2024 г., что равняется 206,59 руб.

Иного контррасчета стороной ответчика не предоставлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... г.р., паспорт № пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области (ИНН №) задолженность по налогам в размере 9699руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 206 руб. 59 коп., а всего 9905 руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2026 г.