Решение № 2А-296/2021 2А-296/2021~М-222/2021 М-222/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-296/2021

Дело № 2а-296/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши «19» июля 2021 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Столбова И.В.,

при секретаре Веретенниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество и земельному налогу, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество. Административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена, направленные в его адрес требования об уплате задолженности по налогам также не исполнены, в связи с чем ему были исчислены пени. Просила взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество в сумме 1 122,23 руб., пени по земельному налогу в сумме 1 627,72 руб., всего - 2 749,95 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец административные исковые требования изменил в связи с изменением периода начисления пени по земельному налогу за 2017 год, который был полностью погашен в ходе исполнительного производства 28.06.2019. Просил взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2015 год (за период с 03.04.2019 по 27.06.2019) в сумме 466,55 руб., за 2016 (за период с 03.04.2019 по 27.06.2019) в сумме 540,58 руб., за 2017 (за период с 03.04.2019 по 27.06.2019) в сумме 115,10 руб.; пени по земельному налогу за 2016 (за период 03.04.2019 по 10.07.2019) в сумме 776,97 руб., за 2017 (за период с 03.04.2019 по 27.06.2019) в сумме 741,79 руб., всего – 2 640,99 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Курганской области в судебном заседании не присутствовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая по доверенности, исковые требования не признала, пояснила, что в рамках исполнительных производств в пользу налогового органа с ФИО1 удержано более 400 000 рублей, в связи с чем какая-либо задолженность по налогам и сборам у ФИО1 отсутствует. Просила в иске отказать.

Заслушав административного ответчика и его представителя, исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 21.02.2012 по 10.07.2019 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 45:19:010705:121 по адресу: <адрес>, с 21.02.2012 по 04.03.2016 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 45:19:010705:122 по адресу: <адрес>, с 12.11.2012 по 08.07.2019 являлся собственником здания кафе с гостиницей и магазином (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером 45:19:010705:128 по адресу: <адрес>.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество в соответствии ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Абзацы 2 - 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривают, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацам 1 и 2 пункта 2.1. данной статьи перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Инспекцией 26.09.2017 ответчику ФИО1 было направлено уведомление № от 24.08.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 33 867 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленный в уведомлении срок ответчик налог не уплатил, в связи с чем инспекцией 19.02.2018 в его адрес направлено требование № от 14.02.2018 г. об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 33 867 руб. и пени в сумме 655,88 руб. (с 02.12.2017 по 13.02.2018), предложено уплатить задолженность в срок до 10.04.2018 г.

Судебным приказом №а-2293/2018 от 22.10.2018 мирового судьи судебного участка № Варгашинского судебного района Курганской области с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана указанная задолженность.

Инспекцией 01.10.2018 ответчику было направлено уведомление № от 09.09.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 33 527 руб., а также об уплате за три предшествующих года – 2015,2016 и 2017 налога на имущество в сумме 50 722 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

В установленный в уведомлении срок ответчик налоги не уплатил, в связи с чем инспекцией 18.12.2018 в его адрес направлено требование № № от 17.12.2018 г. об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 33 527 руб. и пени в сумме 108,96 руб. (с 04.12.2018 по 16.12.2018), недоимки по налогу на имущество в сумме 50 722 руб. и пени в сумме 164,85 руб. (с 04.12.2018 по 16.12.2018) предложено уплатить задолженность в срок до 11.02.2018 г.

Судебным приказом №а-582/2019 от 15.03.2019 мирового судьи судебного участка № Варгашинского судебного района Курганской области с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана указанная задолженность. Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании данного судебного приказа, окончено 08.07.2019 фактическим исполнением платежными поручениями от 26 и 28 июня 2019.

В связи несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов 17.07.2019 инспекцией направлено ФИО1 требование № от 11.07.2019 об уплате пени по налогу на имущество в сумме 1122,23 руб., пени по земельному налогу в сумме 5 866,56 руб., пени по земельному налогу в сумме 1627,72 руб., предложено уплатить задолженность в срок до 29.10.2019.

Административным ответчиком данное требование не было исполнено.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № от 11.07.2019 г. истек 29.10.2019, сумма требования превысила 3000 рублей и налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть до 29.04.2020 года.

Межрайонная ИФНС России № по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № Варгашинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени 08.02.2020, то есть в установленный срок, о чем 13.02.2020 был вынесен судебный приказ. Судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 отменен 07.04.2021.

Административный истец обратился в суд с иском 24.05.2021, то есть в установленный срок.

В ходе рассмотрения дела истец размер требований уменьшил в части пени по земельному налогу за 2017 с 850,75 руб. до 741,79 руб., в связи с погашением недоимки 28.06.2019 и сокращением периода начисления пени, просил взыскать пени по налогу на имущество в сумме 1122,23 руб., пени по земельному налогу в сумме 1518,76 руб.

В судебном заседании, установлено, что административный ответчик нарушил срок уплаты налога на имущество за 2015, 2016 и 2017 гг., земельного налога за 2016 и 2017 гг., пени, начисленные за нарушение срока уплаты налогов, не уплатил, в связи с чем пени земельному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат принудительному взысканию.

Задолженность по пени по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 гг. составляет 1122,23 руб., по земельному налогу за 2016 и 2017 гг. - 1518,76 руб., согласно расчету, представленному административным истцом, размер пени по налогу на имущество составляет 466,55 руб. по налогу за 2015 (за период с 03.04.2019 по 27.06.2019), 540,58 руб. по налогу за 2016 (за период с 03.04.2019 по 27.06.2019), 115,10 руб. по налогу за 2017 (за период с 03.04.2019 по 27.06.2019 в сумме 115,10 руб.); размер пени по налогу на имущество составляет 776,97 руб. по налогу за 2016 (за период с 03.04.2019 по 10.07.2019), 741,79 руб. по налогу за 2017 (за период с 03.04.2019 по 27.06.2019), всего 2 640,99 руб.

Данный расчет судом проверен и признается верным.

Доводы представителя административного ответчика об отсутствии у ФИО1 задолженности по налогам в связи удержанием судебными приставами-исполнителями 400000 рублей являются несостоятельными.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 27.06.2019 в пользу взыскателей МИФНС России № по Курганской области, ПАО «СУЭНКО», АО «ВУЗ-банк», Управления Россельхознадзора, АО «ЭК «Восток», УМВД России по Курганской области, МИФНС России № по Курганской области, ООО «МБА Финансы» распределены взысканные с ФИО1 денежные средства в сумме 406 687,21 руб.

Согласно информации УФНС России по Курганской области от 30.06.2021 денежные средства по постановлению судебного пристава-исполнителя от 27.06.2019 поступили в налоговые органы в полном объеме. После распределения поступивших средств, недоимка по налогу на имущество физических лиц, находящемуся в <адрес> за период 2018-2019, составляет 7 803 руб., недоимка по земельному налогу, по земельным участкам в <адрес> за период 2016-2019, составляет 83887,93 руб.

Согласно ответу МИФНС России № по Курганской области от 29.06.2021 на запрос суда, поступившие по постановлению судебного пристава-исполнителя денежные средства в сумме 190 396,88 руб., были зачтены в счет погашения иной задолженности, а именно, налога на имущество за 2015, 2016, 2017 гг., земельного налога за 2014, 2015, 2016 гг., страховых взносов за 2017 и 2018 гг.

Однако, поскольку частичное погашение данной недоимки принудительно произведено только 27.06.2019, начисление пени на данную недоимку является обоснованным.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 400 рублей (в соответствии с п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ) подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290, 291 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Курганской области:

- пени по налогу на имущество за 2015 год (за период с 03.04.2019 по 27.06.2019) в сумме 466,55 руб., за 2016 (за период с 03.04.2019 по 27.06.2019) в сумме 540,58 руб., за 2017 (за период с 03.04.2019 по 27.06.2019) в сумме 115,10 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 (за период 03.04.2019 по 10.07.2019) в сумме 776,97 руб., за 2017 (за период с 03.04.2019 по 27.06.2019) в сумме 741,79 руб., всего – 2 640 (Две тысячи шестьсот сорок) рублей 99 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Варгашинского района государственную пошлину в сумме 400 руб.

Мотивированное решение изготовлено 26.07.2021 года.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Столбов И.В.