Решение № 2А-16827/2017 2А-4149/2018 2А-4149/2018 (2А-16827/2017;) ~ М-12122/2017 М-12122/2017 от 19 февраля 2018 г. по делу № 2А-16827/2017

Дело № 2а- 4149/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2018 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Морозовой Л.С.,

при секретаре Калачевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 7 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 и 2015 года. В установленный срок налогоплательщик свою обязанность по уплате налогов не исполнил. В соответствии со ст. 69 НК РФ ей были направлены требования об уплате налогов и пени, которые исполнены не было. В связи с чем, просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 и 2015 года в размере 779.75 рублей и пени в размере 95.43 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 и 2015 года в размере 1 895.51 рублей и пени в размере 140.2 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о слушании дела был извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась надлежаще, извещение возвращено в адрес суда по истечении срока хранения. Таким образом, суд признает ФИО1 надлежащим образом, извещенной о слушании дела.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд, приходит к следующему.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В силу ст. 400 НК РФ (введена Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как видно из материалов дела, ФИО1 является плательщиком и земельного налога и налога на имущество, принадлежащего ей на праве собственности, что подтверждено представленными в материалы дела доказательствами.

ФИО1 направлялись налоговое уведомление N № от 27.08.2016 на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, налоговое уведомление № № от 09.04.2015 на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год, налоговое уведомление № № на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2013 год и налоговое уведомление № № на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2012 год.

В связи с неуплатой указанных налогов в срок, в адрес административного ответчика были направлены требование N № от 21 декабря 2016 года об уплате суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу на общую сумму 734 рубля и пени на общую сумму 4.65 рублей, требование N № от 21 октября 2015 года об уплате суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу на общую сумму 667.65 рублей и пени на общую сумму 222.69 рублей, срок уплаты до 26.01.2016; требование N № от 15 декабря 2014 года об уплате суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу на общую сумму 667.65 рублей и пени на общую сумму 5.87 рублей, срок уплаты до 30.01.2015, требование N № от 17 декабря 2013 года об уплате суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу на общую сумму 605.96 рублей и пени на общую сумму 3.53 рублей, срок уплаты до 17.02.2014.

30.06.2017 мировым судьей судебного участка № № в Советском районе г. Красноярска вынесено определение об отмене судебного приказа № № от 07 июня 2017 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

21.12.2017 административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, установленный законом срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено.

В соответствии с п. 1 ч. 12 ФЗ от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При таких обстоятельствах, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению частично. С ФИО1 подлежит взысканию в пользу МИФНС России № 7 по Красноярскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 457.17 рублей и за 2015 год в размере 524 рубля и задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 210.48 рублей, за 2015 год в размере 210 рублей.

При этом, налоговый орган утратил право на взыскание с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2012 и за 2013 года в соответствии с п. 1 ч. 12 ФЗ от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ.

Рассматривая требования о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога(п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Принимая во внимание п. 1 ч. 12 ФЗ от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», суд полагает необходимым произвести перерасчет размера пени, рассчитав её только на сумму недоимки по земельному налогу, образовавшуюся за 2014 и 2015 года и на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2015 года, так как налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, образовавшуюся по состоянию на 1 января 2015 года.

Так, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 составляет 7.54 рублей (457.17 руб. х 0.000275 (8.25%)х60 дн.).

Сумма пени по земельному налогу за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 составляет 3.47 рублей (210.48 руб. х 0.000275 (8.25%)х60 дн.).

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 составляет 3.31 рублей (524 руб. х 0.000333 (10%)дн.х19).

Сумма пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 составляет 1.32 рублей (210 руб. х 0.000333 (10%)х19дн.).

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию пеня по земельному налогу в сумме 4.79 рублей (3.47 руб.+1.32 руб.), пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 10.85 рублей (7.54 руб.+3.31 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей, согласно п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 291- 293 КАС РФ, судья

решил:

административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 7 по Красноярскому краю

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 457.17 рублей и за 2015 год в размере 524 рубля,

недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 210.48 рублей, за 2015 год в размере 210 рублей,

пени по земельному налогу в сумме 4.79 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10.85 рублей,

всего 1 417.29 рублей.

В остальной части удовлетворения требований отказать.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Л.С. Морозова