Решение № 2А-461/2024 2А-461/2024~М-327/2024 М-327/2024 от 23 июля 2024 г. по делу № 2А-461/2024

Дело № 2а-461/2024

УИД 55RS0018-01-2024-000401-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2024 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области в составе: в составе председательствующего Емашовой Е.В., при секретаре Бочаровой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, начиная с 23.08.2021 до настоящего момента, являясь, таким образом, плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные сроки должнику направлены требования: требование № от 28.01.2021 (способ направления: заказное письмо); требование № от 19.01.2022 (направлено через сервис личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ). Сведения о задолженности по требованию № от 28.01.2021 страховые взносы на ОПС – 32 448,00 рублей, страховые взносы на ОМС – 8 426,00 рублей, итого – 40 874,00 рублей, пени – 92,65 рублей. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате задолженности, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от 25.05.2023 через онлайн – сервис личный кабинет плательщика. Сведения о задолженности по требованию № от 25.05.2023: страховые взносы на ОПС – 103 152,59 рублей, страховые взносы на ОМС – 25 618,00 рублей, итого – 128 770,59 рублей, пени – 12 697,67 рублей. Задолженность по пени на 01.01.2023 составила 8 183,69 рублей. В период с 11.01.2023 по 11.08.2023 начислена пеня по расчету в размере 7 372,89 рублей. Уменьшена пеня по расчету на сумму 206,48 рублей. Таким образом, остаток задолженности по пени на 11.08.2023 составляет 15 350,10 рублей (8183,69+7372,89-206,48=15350,10 рублей). В добровольном порядке требование № от 25.05.2023 не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области 14.11.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 84 382,62 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 4 282,60 рублей, за 2022 г. – 8 766,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 16 644,85 рублей, за 2021 г. – 2 674,46 рублей, за 2021 г. – 995,92 рублей, за 2021 г. – 371,66 рублей, за 2022 г. – 862,43 рублей, за 2022 г. – 34 445,00 рублей, суммы пеней – 15 339,70 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области при надлежащем извещении в судебном заседании участие не принимал. В письменном заявлении уточнил, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20674,46 рублей определена за 2022 года, а не за 2021 год, как ошибочно указано в иске.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства, в судебном заседании участие не принимал, в предыдущих судебных заседаниях возражал против удовлетворения исковых требований.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункты 1, 2).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, осуществляет деятельность адвоката на основании Решения Совета Адвокатской палаты Омской области от 31.07.2019, и является плательщиком страховых взносов.

В связи с неоплатой страховых взносов налоговым органом сформировано требование № по состоянию на 25.05.2023 об уплате в срок до 17.07.2023 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 103 152,59 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 25 618,00 рублей, пени в размере 12 697,67 рублей.

Согласно расчету истца сумма пеней по состоянию на 11.08.2023 составляет 15 350,10 рублей.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнены, задолженность не погашена. Доказательств погашения задолженности в указанной сумме на момент вынесения решения административным ответчиком не представлено.

Представленный административным ответчиком чек по операции об оплате задолженности по ИП №-ИП от 27.06.2024 в размере 42 902,13 рублей не свидетельствует об уплате задолженности по заявленным исковым требованиям.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по страховым взносам и пени в установленный в требовании срок истец обратился к мировому судье 28.08.2023.

06.09.2023 мировым судьей судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 15 350,10 рублей за период с 01.01.2020 по 11.08.2023; страховые взносы ОМС в размере 17 192,00 рублей за 2020-2022 г.г.; страховые взносы ОПС в размере 71 350,92 рублей за 2020-2022 г.г.

14.11.2023 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Требования о взыскании вышеуказанной задолженности административным истцом предъявлено в суд в порядке искового производства 26.04.2024.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком не уплачена задолженность по страховым взносам и пени в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с ответчика образовавшуюся сумму задолженности в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 731,48 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 84 382 (Восемьдесят четыре тысячи триста восемьдесят два) рубля 62 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 4 282,60 рублей, за 2022 г. – 8 766,00 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 16 644,85 рублей, за 2022 г. – 2 674,46 рублей, за 2021 г. – 995,92 рублей, за 2021 г. – 371,66 рублей, за 2022 г. – 862,43 рублей, за 2022 г. – 34 445,00 рублей, сумма пеней – 15 339,70 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход Марьяновского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 2 731 (Две тысячи семьсот тридцать один) рубль 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Емашова

Мотивированное решение составлено 29.07.2024.