Решение № 2А-1-123/2026 2А-123/2026 2А-123/2026(2А-1425/2025;)~М-1380/2025 2А-1425/2025 М-1380/2025 от 15 февраля 2026 г. по делу № 2А-1-123/2026

Дело № 2а-1-123/2026

64RS0007-01-2025-002846-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2026 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Маркиной Ю.В.,

при секретаре Фролиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением в котором просит с учетом уточнений взыскать с ФИО2 задолженность по пени в общей сумме 11 511 руб. 40 коп., в том числе 0 руб. 13 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 03 декабря 2022 года по земельному налогу, 329 руб. 39 коп. за период с 15 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пени в сумме 11 181 руб. 88 коп за период с 01 января 2023 года по 11 октября 2023 года.

В обосновании иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком, ИНН <***>, состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям Долгового центра, по состоянию на 11 октября 2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое в последующем начислены пени.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела, о его слушании надлежаще извещен. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о дне и времени судебного заседания по месту регистрации, не явилась

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела размещена на официальном сайте на официальном сайте Балашовского районного суда Саратовской области – http://balashovsky.sar.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство).

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).

Как следует из статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога,

предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ (редакция НК РФ далее по тексту приводится в период возникновения спорных правоотношений) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату

данного налога или сбора.

Главой 31 НК РФ земельный налог отнесен наряду с налогом на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ) к местным налогам и сборам.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не

позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 ГК РФ).

Частью 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками –

физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым

органом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393).

Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 является собственником 27/100 земельного участка (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На основании направленного налоговым органом уведомления №9032473 от 01 сентября 2022 года, ФИО2 обязана была уплатить земельный налог за 2021 год в срок не позднее 1 декабря 2022 года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 397 НК РФ, п.1 ст. 409 НК РФ).

Согласно представленным инспекцией сведениям земельный налог за 2021 год уплачен ФИО2 03 декабря 2022 года.

Согласно заявленным требованиям, размер пени за период с 02 декабря 2022года по 03 декабря 2022 года составляет 0 руб. 13 коп.

Представленный административным истцом расчет пени за указанный период с учетом формулы П=Н ?1/300Сцб ?КД на недоимку в сумме 264 руб. 00 коп. суд находит правильным. Административным ответчиком возражений относительно расчета, а также а не представлено.

Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой недоимки по земельному, налогу за 2021 год, размер пени за период с 02 декабря 2022 года по 03 декабря 2022 года составляет 0 руб. 13 коп.

Кроме того, ФИО3 осуществляла деятельность индивидуального предпринимателя в период с 18 апреля 2011 года по 09 декабря 2020 года.

Абзац 2 п.2 ст. 45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Правила, установленные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на

обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 НК РФ.

В силу положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ ( в редакции, действующей в момент спорных правоотношений) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 29354 руб. 00 коп. за расчетный период 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился 25 января 2022 года к мировому судье судебного участка № 3 г. Балашова Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в том числе по уплате взносов на обязательного пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. 00 коп.

28 января 2022 года вынесен судебный приказ, который вступил в законную силу 04 марта 2022 года. На основании данного судебного приказа 28 февраля 2024 года возбуждено исполнительное производство №416993/22/64005-ИП.

12 февраля 2024 года было вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании которого исполнительное производство №416993/22/64005-ИП прекращено. По данному исполнительному производству отсутствует погашение задолженности.

За период с 15 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года инспекцией начислены пени за задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в размере 329 руб. 39 коп.

Представленный административным истцом расчет пени за указанный период с учетом формулы П=Н ?1/300Сцб ?КД на недоимку в сумме 29354 руб. 00 коп. суд находит правильным. Административным ответчиком возражений относительно расчета, а также а не представлено.

Таким образом, в связи с наличием задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31 декабря 2019 года, размер пени за период 15 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет 329 руб. 39 коп.

В редакции, действующей в период спорных правоотношений, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с ФИО2, на день направления требования №950 от 25 мая 2023 года превысила 10000 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года и поскольку ФИО2 в установленный частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ задолженность оплачена не была, налоговым органом в срок, установленный частью 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ направлено налогоплательщику требование №950 об уплате задолженности налога по состоянию на 25 мая 2023 года в срок до 20 июля 2023 года, ФИО2 предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, транспортный налог на общую сумму 138958 рублей 38 копеек, пени 36200 рубля 76 копеек.

Требование оставлено без исполнения налогоплательщиком, меры взыскания не приняты.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового

счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

08 августа 2023 года в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение № 170 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 177873 руб. 46 коп.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился 01 ноября 2023 года к мировому судье судебного участка № 3 г. Балашова Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по пени.

07 ноября 2023 года было вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа.

После устранения недостатков 12 января 2024 года налоговый орган вновь обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Балашова Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по пени.

19 января 2024 года вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 29 сентября 2025 года.

01 ноября 2025 года налоговый орган направил в Балашовский районный суд Саратовской области административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в порядке административного судопроизводства.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюдены предусмотренные законом сроки на обращение в суд.

Проверяя правильность расчета задолженности по пени, суд соглашается с расчетом, представленным налоговым органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неоплатой обязательных платежей налогоплательщику были начислены соответствующие пени, исчисленные на совокупную обязанность, формирующую отрицательное сальдо по Единому налоговому счету ФИО2

Пени были рассчитаны по следующей формуле: сумма налога * количество дней

просрочки уплаты налога * ставку ЦБ РФ/300.

Таким образом, размер пени подлежащий ко взысканию с ФИО2 за период с 01 января 2023 года по 11 октября 2023 года составляет 11181 руб. 88 коп.

Каких-либо доказательств уплаты пени административный ответчик не представил и материалы дела их не содержат, в связи с чем административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 186, 290 и 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по пени в сумме 11511 руб. 40 коп., из которых:

- пени в размере 0 руб. 13 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 03 декабря 2022 года по земельному налогу за 2021 год;

- пени в размере 329 руб. 52 коп. за период с 15 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- пени в размере 11 181 руб. 88 коп. за период с 01 января 2023 года по 11 октября 2023 года.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) в доход бюджета Балашовского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 16 февраля 2026 года.

Председательствующий Ю.В. Маркина