Решение № 2А-1264/2019 2А-129/2020 2А-129/2020(2А-1264/2019;)~М-1246/2019 М-1246/2019 от 9 февраля 2020 г. по делу № 2А-1264/2019

?Дело № 2а-129/2020.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Черепаново 10 февраля 2020г.

Судья Черепановского районного суда Новосибирской области Зенковой Л.Н., при секретаре Гейзер Е,С,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по ________ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу физических лиц, указав в заявлении, что административный ответчик состоит наналоговом учете и является налогоплательщиком,АО «СК «РЕГИОНГАРАНТ» в налоговый орган была предоставлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2016 г., которой был исчислен с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, подлежащий уплате в бюджет в размере 5212,00 руб. Однако АО «СК «РЕГИОНГАРАНТ» НДФЛ не был удержан с ФИО1 на основании ст. 45 НКРФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Расчет налога:за 2016 год40096,00 руб. х 13% = 5212,00 руб., согласно ст.69,70 НК РФ административному было направлено налоговое уведомление № об уплате НДФЛ по состоянию на 12.12.2018г., с почтовой корреспонденции. Требование, направленное Административному ответчику, осталось без исполнения.

В настоящее время задолженность по НДФЛ за 2016г. Административным ответчиком не погашена и составляет 5212,00 руб.

Просятвзыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016г. в сумме 5212,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по ________ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, направил дополнительные пояснения.Административный истец направил письменные дополнения, из которых следует, что Решением Арбитражного суда ________ от (дата) по делу № ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества сроком на 5 (пять) месяцев.(дата), в ходе рассмотрения вышеуказанного дела, Налоговым органом в Арбитражный суд ________ было направлено заявление (исх.№/-017303) о включении в реестр требований кредиторов требования по взысканию транспортного налога в размере 1 441,31 руб., втом числе, по налогу вразмере 1 152,00руб. ипени вразмере 289,31 руб.Определением Арбитражного суда от (дата) вышеуказанные требования включены в третью очередь удовлетворения.Согласно материалов дела № A45-9473/2018 реестр требований кредиторов, подлежал закрытию (дата).Задолженности по налогу на доходы физических лиц за период 2016 г в размере 5 212,00 руб. не была включена в реестр требований кредиторов по причине ее отсутствия на (дата) Датой образования задолженности по НДФЛ за2016 г. у ФИО1 является - (дата). Финансовый управляющий ФИО1 -ФИО2 указывает, что с даты признания банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина. Однако исключение составляют текущие платежи.

Финансовый управляющий ФИО3 в судебное заседания не явилась, уведомлена надлежащим образом, направила в суд письменные возражения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, о причинах не явки суду не сообщил, ранее в судебном заседании пояснял, что данная выплата была сделана по факту ДТП, с его участием. После ДТП он обратился в страховую компанию «Гарант», которая находилась по адрес: ________. Компания произвела оценку автомобиля и выплатила сумму в 7500 рублей для восстановления автомобиля. Данной суммы было недостаточно и ФИО1 проведя независимую оценку, обратился в суд. Суд вынесен решение с его пользу и с «Регион-Гарант» взыскали недоимку за восстановительный ремонт автомобиля и судебные расходы. Именно эта сумма была ему перечислена по решению Железнодорожного суда ________, сначала перечислили 7500 рублей и позже еще около 40 тысяч.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируется законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и2).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (глава 23 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( ст. 227 НК РФ).

В силу положений абз. 3 п.2 ст. 213.11 Закона о банкротстве требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения;

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентамиРоссийской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При этом доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ).

Перечень доходов, которые освобождаются от налога на доходы физических лиц, приведен в статье 217 НК РФ. Неустойка за нарушение срока выплат в этой статье не названа.

Статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно Решения Центрального районного суда ________ по гражданскому делу 2-3894/2016 от (дата) по иску ФИО1 к АО «СК «РЕГИОНГАРАНТ» о взыскании неустойки, в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 30096 руб., штраф в размере 10000 руб..

Как следует из материалов дела налоговым агентом АО «СК «РЕГИОНГАРАНТ» в налоговый орган предоставлена справка о доходах физического лица- ФИО1 (форма 2-НДФЛ) за 2016 год с суммой к уплате налога-5212руб. Сумма налога на доходы физического лица за 2016 г. с указанного вида дохода АО « СК «РЕГИОНГАРАНТ» как налогового агента была исчислена, но с ФИО1 не удержана.(л.д.15).

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

03.08.2018г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от (дата) с необходимостью уплаты вышеуказанного налога в срок до (дата).(л.д. 16), (дата) ФИО1 направлено требование об уплате налога в срок до (дата) (л.д.18), что так же подтверждается реестром заказной почты (л.д.19).

На основании п.5 ст.226 НК РФ сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НКРФ

АО « СК «РЕГИОНГАРАНТ» в налоговый орган была направлена справка по форме 2-НДФЛ № по признаку «2» о суммах начисленных и не удержанных в- налоговом периоде налогов, т.е. за 2016 год -(дата).(л.д.15).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится Налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании обозревалось гражданского дело №, из которого следует, что (дата) Мировым судьей третьего судебного участка Черепановского судебного района ________ вынесен судебный приказ о взыскании ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, отменен (дата) (л.д.).

Определением Арбитражного суда ________ от (дата) по делу № в отношении должника - ФИО1 (ИНН <***>), введена процедура реструктуризация долгов(л.д.46-53).

Определением Арбитражного суда ________ от 16.05.2019г. по делу № № ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества сроком на 5 (пять) месяцев(л.д.54-60).

Определением Арбитражного суда ________ от 11.02.2019г. по делу № о включении в реестр требований кредиторов, требования МИФНС по НСО № по взысканию транспортного налога в размере 1 441,31 руб., в том числе, по налогу вразмере 1 152,00руб. и пени в размере 289,31 руб.включены в третью очередь удовлетворения. Финансовым управляющим назначена ФИО4 (л.д.61-65).

В соответствии с п. 3 ст. 44Налогового кодекса РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц как объявление физического лица банкротом не предусмотрено.

В силу п. 5 ст. 213.25 федерального закона от (дата) N 127-ФЗ (ред. от (дата)) "О несостоятельности (банкротстве)" с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Вместе с тем, требования об уплате вышеуказанных налогов за 2016 год не были предъявлены налоговым органом в рамках дела о банкротстве Б.С.АБ., являются текущими платежами, данные требования не связаны с предпринимательской деятельностью административного ответчика.

В этой связи, доводы финансового управляющего о том, что указанные требования о взыскании налога на доходы физического лица ФИО1 не могут быть предъявлены в суд, в связи с тем, что в соответствии п. 1 ст. 213.25. ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина и выявленное или приобретенное после даты принятия указанного решения, составляет конкурсную массу.Задолженность гражданина перед кредитором, кредитной организацией признается безнадежной задолженностью.Поступления любого исполнительного документа от истца или судов общей юрисдикции в службу судебных приставов по взысканию задолженности не в рамках процедуры банкротства у отдела судебных приставов отсутствуют основания для возбуждения исполнительного производства.Кроме того, Определением Арбитражного суда ________ от (дата) по делу № включено требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральнойналоговой службы № по ________ в размере 1441 руб. 31 коп., в том числе 1152 руб. - основной платеж, 289 руб. 31 коп. - пени, в реестр требований кредиторовФИО1 с отнесением в третью очередь удовлетворения.Таким образом, подтверждается, что кредитор в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой № по ________ уведомлен о процедуре банкротства должника.

В соответствии с п.1. ст. 5 Федерального закона № 127-ФЗ от (дата) «О несостоятельности (банкротстве)», под «текущими платежами», понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

На основании административного искового заявления, Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2016 год в размере 5212,00 руб., возникшую после принятии заявления о признаниидолжника банкротом. Данная задолженность является налогом и текущим платежом.

Налоговый орган также считает несостоятельным утверждение Финансового управляющего ФИО1-ФИО2 о том, что задолженность гражданина перед кредитором, кредитной организацией признается безнадежной задолженностью.

Уплата налогов является конституционной обязанностью физического лица, поэтому задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2016 г в размере 5 212,00 руб. не может быть признанабезнадежной, даже при объявлении ФИО1 банкротом.

Исследовав материалы дела суд, приходит к выводу, что требование об уплате указанных выше налогов не могло быть предъявлено и учтено в рамках дела о банкротстве в качестве реестровой кредиторской задолженности.

Исходя из положений ст. ст. 2, 5 Федерального закона N 127-ФЗ от (дата) "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от (дата) N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должникабанкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

По смыслу приведенных выше норм права, следует сделать вывод, что датой образования задолженности является дата 03.12.2018г.

Дата возникновения у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве. Таким образом, задолженность по уплате взыскиваемых налогов является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам.

На основании изложенного, позиция стороны административного ответчика о невозможности взыскания в судебном порядке задолженности по налогам и признании её безнадежной является ошибочной.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ________ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженцар.________, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 5212 (пять тысяч двести двенадцать) рублей.

Реквизиты для перечисления:

Управление Федерального казначейства Министерства ________ (Межрайонная ИФНС России № по НСО).

ИНН <***>; КПП 544601001; б/счет 40101810900000010001ГРКЦ ГУ Банка России по НСО, ________ БИК 045004001Код бюджетной классификации 182 101 020 300 110 00110 (НДФЛ), ОКТМО 50657154.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженцар.________,государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) руб., 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Черепановский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подписьЛ.Н. Зенкова