Решение № 2А-463/2025 2А-463/2025~М-331/2025 М-331/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-463/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2025 года г. Озеры

Озерский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Котовой О.А.,

при секретаре Фролове А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-463/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований истец указал, что ответчик является собственником автомобилей, квартиры и земельного участка. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 08.08.2024 об уплате налога на имущество, земельного и транспортного налога за 2023 год. В установленный срок налоги ответчиком не были уплачены. По состоянию на 30.04.2025 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 749 383,86 рублей. В адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №. Отрицательное сальдо единого налогового счета ответчиком до настоящего времени не погашено. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени в размере 68 947,90 рублей.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год в размере 5 706 рублей, совокупные пени в размере 68 947,90 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации №12-О от 30.01.2020, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что у ФИО2 в 2023 году в собственности находились транспортные средства – <данные изъяты> года выпуска, госномер №; <данные изъяты> года выпуска, госномер №, в отношении которых административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год в размере 4460 рублей.

По начисленному за 2023 год транспортному налогу налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 08.08.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024.

В установленный срок транспортный налог ФИО2 не уплачен.

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по транспортному налогу за 2023 год ФИО2 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 4460 рублей.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2023 году являлся собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером № площадью 41,6 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>

Инспекцией ФИО2 был начислен налог на имущество за 2023 год в размере 148 рублей.

По начисленному за 2023 год налогу на имущество налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 08.08.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024. В установленный срок налог на имущество ФИО2 не уплачен.

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по налогу на имущество за 2023 год ФИО2 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество в размере 148 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2023 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Инспекцией ФИО2 был начислен земельный налог за 2023 год в размере 1098 рублей.

По начисленному за 2023 год земельному налогу налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 08.08.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024. В установленный срок земельный налог ФИО2 не уплачен.

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по земельному налогу за 2023 год ФИО2 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 1098 рублей.

В рамках разрешения настоящего административного дела инспекцией заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности по пени в размере 68 947,90 рублей.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по налогам, пени, штрафам по состоянию на 25.05.2023 в общей сумме 554 723,02 рублей. В установленный требованием срок задолженность ФИО2 не погашена.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 30.04.2025 у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 749 383,86 рублей.

Ответчику налоговым органом начислены пени в размере 68 947,90 рублей.

Пени начислены в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в сумме 1906 рублей за 2021-2022 г.г.; транспортного налога в сумме 13 477,10 рублей за 2015-2022 г.г.; налога на имущество в сумме 214 рублей за 2021-2022 г.г.; налога на доходы физических лиц в сумме 473 599 рублей (решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ).

Решением Озерского городского суда Московской области от 12.04.2021 с ФИО2 в пользу МИФНС России № 7 по Московской области взыскана недоимка по налогу: на имущество физических лиц в размере 265 рублей, пени по налогу на имущество в размере 3,96 рублей, транспортному налогу в размере 221 рубль, пени по транспортному налогу в размере 8,04 рублей, земельному налогу в размере 1311 рублей, пени по земельному налогу в размере 18,85 рублей.

Решением Озерского городского суда Московской области от 22.11.2022 с ФИО2 в пользу МИФНС России №7 по Московской области взыскана задолженность по земельному и транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 10 231 рубль, пени в размере 64 рубля.

Решением Озерского городского суда Московской области от 15.10.2024 с ФИО2 в пользу МИФНС России № 7 по Московской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4460 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 135 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 998 рублей, пени в размере 8491,33 рублей.

Решением Озерского городского суда Московской области от 22.10.2024 с ФИО2 в пользу МИФНС России № 7 по Московской области взыскана задолженность по налоговым платежам в размере 578536,72 рублей, из которой: земельный налог за 2021 год в размере 908 рублей, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 485 644 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 79 рублей, транспортный налог за 2014-2021 г.г. в размере 8796,10 рублей, НДФЛ, штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 29612,50 рублей, пени в размере 67338,12 рублей.

Решением Озерского городского суда Московской области от 25.02.2025 с ФИО2 в пользу МИФНС России № 7 по Московской области взыскана задолженность по пени за период с 11.12.2023 по 05.02.2024 в размере 14757,41 рублей.

Решением Озерского городского суда Московской области от 10.03.2025 с ФИО2 в пользу МИФНС России № 7 по Московской области взыскана задолженность по пени за период с 11.04.2024 по 10.06.2024 в размере 15 915,17 рублей

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС, инспекцией рассчитаны пени исходя из совокупной обязанности за период с 10.06.2024 по 19.01.2025 в размере 68 947,90 рублей.

Расчет пени, приложенный к административному исковому заявлению, суд признает правильным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен. Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком, не представлено.

В связи с вышеизложенным, с ФИО2 подлежат взысканию совокупные пени в размере 68 947,90 рублей.

19.02.2025 мировым судьей судебного участка №165 Озерского судебного района Московской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области был выдан судебный приказ №2а-305/2025 о взыскании с ФИО2 недоимки по налоговым платежам в размере 74653,90 рублей, который был отменен определением от 24.02.2025 в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Административное исковое заявление в отношении ФИО2 поступило в Озерский городской суд Московской области 16.05.2025, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, с ФИО2 в федеральный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4460 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 1098 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 148 рублей, совокупные пени за период с 10.06.2024 по 19.01.2025 в размере 68 947,90 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Озерский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.А. Котова

Решение изготовлено 15.08.2025.