Решение № 2А-2937/2024 2А-2937/2024~М-2620/2024 М-2620/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-2937/2024

37RS0010-01-2024-004386-67

Дело № 2а-2937/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2024 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г., при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 166 915 руб. за 2022 год; штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере 12 518,50 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное ст. 122 НК РФ в размере 8 345,75 руб., пени с совокупной задолженности за период с 18.07.2023 по 17.04.2024 в размере 21 544, 43 руб. на общую сумму 209 323,68 рублей.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 получила в дар в 2022 году объект недвижимого имущества: Адрес объекта 153038, РОССИЯ, <...>, кадастровый номер 37:24:010322:1010, дата постановки на учет 02.03.2022, кадастровая стоимость объекта (руб.) 1283958.06.

Согласно пункту 1 статьи 229 и пп.7 п. 1 статьи 228 Кодекса, налогоплательщики в связи с получением дохода в порядке дарения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса, то есть с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса срок представления Декларации за 2022г. - 02.05.2023.

Однако Налогоплательщик не представила первичную Декларацию 02.05.2023.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетам НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 166 915 рублей: (1 283 958.06*13%). Указанная: сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 728 Кодекса.

Но окончании камеральной налоговой проверки вынесено Решение № 10227 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: от 26.12.2023. ФИО1 начислены и предъявлены к уплате: Налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 г в размере 166915,0 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставление налоговой декларации, предусмотренное п.1 ет.119 НК РФ в размере 12518,50 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в размере 8345,75 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 26.02.2024 № 7511 на сумму 204783,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 15392 от 17.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 209323,68 руб., в т.н. налог - 166915.0 руб., пени - 21544.43 руб., штрафы — 20864.25 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Налог на доходы физических лиц в размере 166915.0 руб. за 2022 год, Пени в размере 21544.43 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставление налоговой декларации, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12518,50 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8345.75 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд.

Представитель административного истца, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении иска в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явилась, возражений не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и не оспорено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 в 2022 году получила в дар объект недвижимого имущества: Адрес объекта 153038, РОССИЯ, <...>, кадастровый №, дата постановки на учет 02.03.2022, кадастровая стоимость объекта (руб.) 1283958.06.

Согласно пункту 1 статьи 229 и пп.7 п. 1 статьи 228 Кодекса, налогоплательщики в связи с получением дохода в порядке дарения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса, то есть с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса срок представления Декларации за 2022г. - 02.05.2023.

Однако Налогоплательщик не представила первичную Декларацию 02.05.2023.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетам НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 166 915 рублей: (1 283 958.06*13%). Указанная: сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 728 Кодекса.

Но окончании камеральной налоговой проверки вынесено Решение № 10227 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: от 26.12.2023. ФИО1 начислены и предъявлены к уплате: Налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 г в размере 166915,0 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставление налоговой декларации, предусмотренное п.1 ет.119 НК РФ в размере 12518,50 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ в размере 8345,75 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 26.02.2024 № 7511 на сумму 204783,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 15392 от 17.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 209323,68 руб., в т.н. налог - 166915.0 руб., пени - 21544.43 руб., штрафы — 20864.25 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Налог на доходы физических лиц в размере 166915.0 руб. за 2022 год, Пени в размере 21544.43 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставление налоговой декларации, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12518,50 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8345.75 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации». По состоянию на 20.02.2024 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 204249.46 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных ПК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 и пп.7 п. 1 статьи 228 Кодекса, налогоплательщики в связи с получением дохода в порядке дарения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) не позднее 30 апреля: года, следующего за. истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса, то есть с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса срок представления Декларации за 2022г. 02.05.2023.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п. 3 статьи 228, п. 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности ио уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых, взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 26.02.2024 № 7511 на сумму 204783,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика. на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические липа, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31. статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 2. 3 статьи 45 ПК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 15392 от 17.4.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 209323,68 руб., в т.н. налог - 166915.0 руб., пени - 21544.43 руб., штрафы — 20864.25 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Налог на доходы физических лиц в размере 166915.0 руб. за 2022 год, Пени в размере 21544.43 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставление налоговой декларации, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12518,50 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8345.75 руб.

Требование № 7511 об уплате задолженности по состоянию на 26 февраля 2024 г. должником не исполнено.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново 02.05.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1537/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 254546,23руб.

Определением от 24.05.2024 мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Иваново об отмене судебного приказа, судебный приказ №2а-1537/2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая, что оснований сомневаться в правильности произведенных налоговым органом расчетов у суда не имеется, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС Российской Федерации,

Решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <адрес>, зарегистрированной: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 166 915 руб. за 2022 год; штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде непредставления налоговой декларации, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере 12 518,50 руб., штраф за совершенное налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, предусмотренное ст. 122 НК РФ в размере 8 345,75 руб., пени с совокупной задолженности за период с 18.07.2023 по 17.04.2024 в размере 21 544, 43 руб. на общую сумму 209 323,68 рублей.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 7 280 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О. Г.

В окончательной форме решение изготовлено 25 октября 2024 г.