Решение № 2А-190/2023 2А-190/2023~М-128/2023 М-128/2023 от 13 июня 2023 г. по делу № 2А-190/2023

Дело № 2а-190/2023

УИД: 55RS0039-01-2023-000165-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года р.п.Шербакуль Омской области

Шербакульский районный суд Омской области в составе судьи Головань Е.П., при секретаре судебного заседания Хариной В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Омской области (далее – ИФНС, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил в адрес ответчика налоговые уведомления, с указанием сроков уплаты. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени. Согласно произведенным расчетам в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по оплате недоимок, начисленных на транспортный налог, земельный налог, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на общую сумму 29 070,24 рубля. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <***>, указанную задолженность.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в заявлении просил о рассмотрении дела без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела без его участия, исковые требования признал.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны платить установленные законом налоги.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно пп.2 ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 207 НК РФ - налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговый орган может обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании неуплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения определены ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрировано транспортное средство. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Ответчик ФИО1 является собственником имущества:

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

транспортные средства:

автомобиль марки ВАЗ 21053, регистрационный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

СК-5А, регистрационный номер №;

КАМАЗ 55111, регистрационный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки и льготы установлены в соответствии с положениями ст. 406, 407 НК РФ.Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей ст. 408 НК РФ, Порядок и сроки уплаты налога установлены ст. 409 НК РФ.

Данные сведения отражены в налоговом уведомлении и сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога на транспортное средство, принадлежащее физическому лицу, исчисляется налоговыми органами на основании данных, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Административным истцом предоставлены доказательства направления административному ответчику требования через личный кабинет налогоплательщика (л.д.18), которое было получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, а также расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, подлежащий взысканию:

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 092,50 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 236,65 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51,09 рублей;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 428,00 рублей, из них: автомобиль КАМАЗ: ДД.ММ.ГГГГ - 10 500,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 10 500,00 рублей, СК-5А: ДД.ММ.ГГГГ – 420,00 рублей, автомобиль ВАЗ 21053: ДД.ММ.ГГГГ – 504,00 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 504,00 рубля;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 262,00 рублей

(расчет указан в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ);

Всего в размере 29 070,24 рубля.

Вышеназванное налоговое уведомление было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный расчет судом проверен и признан верным, контррасчета административным ответчиком суду не представлено.

Требования налогового органа ФИО1 не исполнены, доказательств обратного суду у суда не имеется.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области, мировым судьей судебного участка № 25 в Полтавском судебном районе Омской области от 22.09.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-840/2021 от 18.03.2021 в отношении ФИО1 о взыскании налога и пени отменен.

Налоговый орган вправе обратиться в федеральный суд общей юрисдикции о взыскании с ФИО1 задолженности по взысканию обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее исковое заявление направлено в Шербакульский районный суд Омской области 22.03.2023, о чём свидетельствует отметка почтового отделения о принятии отправления.

Таким образом, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 072,11 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., место рождения <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН: <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 092,50 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 236,65 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51,09 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 424,00 рубля; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 004,00 рубля, всего 22 428,00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 262,00 рублей, всего в размере 29 070,24 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 072,11 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Шербакульский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Е.П. Головань

Решение в окончательной форме изготовлено 13 июня 2023.