Решение № 2А-65/2024 2А-65/2024~М-32/2024 М-32/2024 от 2 апреля 2024 г. по делу № 2А-65/2024

УИД74RS0040-01-2024-000063-45

Дело № 2а-65/ 2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 апреля 2024 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.С. Неежлевой, при секретаре судебного заседания Выдриной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на недоимку по налогам и страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности по пени на недоимку по налогам и страховым взносам в размере 30 094,76 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения, указанных в Приложении №2. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении недвижимого имущества или транспортных средств исчисляется органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Документом, отражающим расчет суммы налога с указанием объема налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, является налоговое уведомление(приложение №3). Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес ответчика направлено уведомление об уплате налога № от "Дата" со сроком уплаты до "Дата". Однако, ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В силу пунктов 1,2 ст.75 НК РФ ответчику исчислены пени, которые уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм № по состоянию на "Дата" со сроком уплаты "Дата". В связи с неисполнением требования, Инспекция инициировала процедуру принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Определением от "Дата" судебный приказ о взыскании задолженности по пени был отменен. Просили удовлетворить требования в полном объеме( л.д. 6-7).

Представитель Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя административного истца(л.д.139-оборот, 159).

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении(л.д.120) в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявил, в судебном заседании "Дата" с требованиями истца не согласился по доводам, изложенным в отзыве(л.д.46-48), пояснил, что пени по НДФЛ, земельному налогу начислены неправомерно, земельный налог оплачивал своевременно, есть уже судебные решения, которыми отказано было о взыскании налога на НДФЛ, как исчисленного незаконно, не оспаривает, что транспортный налог был оплачен несвоевременно, какой-то остаток задолженности должен быть, в 2002 году он все оплатил по решению суда, с требованием об уплате задолженности по состоянию на май 2023 года не был согласен, оспорил в судебном порядке. До "Дата" он все заплатил по решениям судом, однако, налоговая распределила денежные средства по своему усмотрению, он все оплатил кроме 2022 года.

В силу ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, о времени и месте рассмотрения дела уведомленных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законом зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом. В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ), использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется в соответствии со ст.396 НК РФ по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Порядок исчисления НДФЛ установлен главой 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Отчетными периодами согласно п.2 ст.423 НК РФ признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.430 НК РФ определяется размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и(или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом при рассмотрении дела установлено что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Челябинской области, является плательщиком транспортного, земельного, налога на имущества физических лиц(л.д.18-19), а также в период с "Дата" по "Дата" являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с этим плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Ответчику был исчислен налог, подлежащий уплате:

- транспортный налог за 2017 год в размере 42 916,00 рублей со сроком уплаты "Дата"; за 2018 год- 46356,00 рублей со сроком уплаты "Дата" и 26 815 рублей со сроком уплаты до "Дата"; за 2019 год-43013,00 рублей со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; за 2020 год-41513,00 рублей со сроком уплаты не позднее "Дата"; за 2021 год-41513,00 рублей со сроком уплаты не позднее "Дата";

-земельный налог за 2017 год в размере 478,00 и 511,00 рублей; за 2018 года-526,00 рублей и 511,00 рублей; за 2019 год-526,00 рублей и 511,00 рублей; за 2020 год-471,00 рублей и 511,00 рублей и за 2021 год-471,00 рублей и 562,00 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год-3866 рублей со сроком уплаты "Дата";

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование(ОПС) и обязательное медицинское страхование(ОМС), подлежащие уплате: ОПС за 2017 год в размере 26545,00 рублей со сроком оплаты-"Дата"; ОПС за 2018 год-22194,57 рублей со сроком уплаты-"Дата"; ОМС за 2017 год в размере 5840,00 рублей со сроком уплаты-"Дата"; ОМС за 2018 год-4882,89 рублей со сроком уплаты-"Дата", что подтверждается налоговыми уведомлениями № от "Дата", № от "Дата", № от "Дата", № от "Дата",№ от "Дата", № от "Дата", справкой о доходах физических лиц за 2021 год № от "Дата" и выпиской налогового органа из лицевого счета налогоплательщика(л.д.11-12,60-61,143,144-153,154).

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов и страховых взносов ответчику начислены пени:

- по транспортному налогу за 2017 год: за период с "Дата" по "Дата" в размере10357,24 рублей. "Дата" транспортный налог за 2017 год оплачен в размере 29915,59 рублей; пени с "Дата" по "Дата" в размере 186,56 рублей;

-по транспортному налогу за 2018 год : за период с "Дата" по "Дата" в размере 3130,19 рублей, с "Дата" по "Дата" в размере 5081,49 рублей и с "Дата" по "Дата" в размере 353,56 рублей. "Дата" уменьшено налога по расчету 30 600,00 рублей. Транспортный налог в размере 26 815 рублей оплачен "Дата";

-по транспортному налогу за 2019 год: за период с "Дата" по "Дата" в размере 5812,48 рублей;

-по транспортному налогу за 2020 год: за период с "Дата" по "Дата" в размере 2236,86 рублей. Налог оплачен "Дата";

-по транспортному налогу за 2021 год: за период с "Дата" по "Дата" в размере 137,92 рублей. Налог уплачен "Дата";

-по земельному налогу за 2019,2020 и 2021 годы: за период с "Дата" по "Дата"; с "Дата" по "Дата" и с "Дата" по "Дата" в общей сумме 193,99 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц: за период с "Дата" по "Дата" в размере 29,00 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование(ОПС) за период с "Дата" по "Дата" в размере 1655,75 рублей; за период с "Дата" по "Дата" в размере 5212,36 рублей. "Дата" списано задолженности по страховым взносам по ОПС в сумме 23 400 рублей и пени 1078,68 рублей; "Дата" уплачено налога 18 497,68 рублей

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование(ОМС) за период с "Дата" по "Дата" в размере 51,52 рублей; с "Дата" по "Дата" в размере 55,02 рублей; с "Дата" по "Дата" в размере 1062,49 рублей; "Дата" уплачено налога-3564,59 рублей. За период с "Дата" по "Дата" в размере 171,44 рублей и с "Дата" по "Дата" в размере 1274,49 рублей. "Дата" уплачено налога в сумме 1318,30 рублей; за период с "Дата" по "Дата" в размере 81,09 рублей, всего в сумме 36 216,14 рублей, что подтверждается расчетом(л.д. 103,137-139), который проверен судом, а также квитанциями об оплате(л.д.55,59,70,111 ).

В адрес ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на "Дата" со сроком уплаты "Дата" года(л.д.9-10,15-16).

Данное требование было оставлено без удовлетворения, что подтверждается показаниями ФИО1 в судебном заседании пояснившего, что он не был согласен с задолженностью, выставленной в требовании, что до "Дата" все заплатил, однако налоговая инспекция не туда распределила денежные средства (л.д.118-119).

Оспаривая в судебном заседании наличие задолженности по налогам и страховым взносам, ответчик пояснил, что у него задолженность была взыскана судебными решениями, все оплачено, кроме 2022 года, что выставленная ему в требовании задолженность была оспорена в судебном порядке.

Вместе с тем, решением Уйского районного суда Челябинской области от "Дата" требовнаия ФИО1 к МИФНС №31 по Челябинской области о признании незаконным действий налоговой службы, выразившееся в отказе признать обязанность по уплате налогов, перечисленных по квитанциям, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, исполненной, возложении обязанности устранить нарушение его прав и законных интересов путем проведения зачета уплаченных сумм, либо отмены налога и списании как безнадежного, оставлены без удовлетворения(л.д.123-129).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Челябинского областного суда от "Дата" решение Уйского районного суда от "Дата" было оставлено без изменения, жалоба ФИО1-без удовлетворения(л.д.130-136).

При этом, вышеуказанными судебными решениями было установлено, что оставшаяся задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 511,00 рублей, взысканная судебным решением, не уплачена ответчиком до настоящего времени, что задолженность по транспортному налогу составляет 50 863,57 рублей, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год составляет 759,24 рублей, а доводы ФИО2 о том, что все платежи по погашению задолженности по налогам и страховым взносам произведены им до "Дата", суд признал несостоятельными.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета(далее ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа(далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 НК РФ с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

С "Дата" начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Установлено, что по состоянию на "Дата" у ответчика зафиксировано отрицательное сальдо по ЕНС, что также подтверждается представленной ответчиком выпиской из Единого налогового счета по состоянию на "Дата" о том, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам и страховым взносам в размере 94717,81 рублей и по пени-36536,45 рублей(л.д.50-51).

Административный истец за период с "Дата" по "Дата" начислил ответчику пени в размере 3148,59 рублей, что подтверждается расчетом(л.д.13).

С учетом того, что на момент рассмотрения дела часть задолженности по пени ответчиком была погашена и зачтена истцом в размере 11 469,53 рублей(л.д.103-104,139-оборот), остаток задолженности по пени по налогам и страховым взносам составляет 27895,20 рублей (36216,14 +3148,59 -11 469,53).

Вместе с тем, требование в части включения в задолженность и взыскания с ответчика пени, исчисленной за период с "Дата" по "Дата" в сумме 29,00 рублей на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3866,00 рублей(л.д.143), суд находит необоснованными, поскольку, как следует из обстоятельств, установленных решением Уйского районного суда Челябинской области от "Дата", в связи с поступлением от ФИО1 "Дата" справок о неполучении СНВ за 2020-2023 годы, страховщик ООО СК «Ренессанс жизнь» направило аннулирующие отчеты в МИФНС для снятия задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, такая задолженность отсутствовала, в связи с чем пени по налогу на доходы физических лиц в размере 29,00 рублей начислены неправомерно.

Таким образом задолженность по пени по недоимке по налогам и страховым взносам за период с "Дата" по "Дата" и с "Дата" по "Дата" составляет 27866,20 рублей(27895,20 - 29,00), которая подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 1035,99 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на недоимку по налогам и страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, "Дата" года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени по недоимке по налогам и страховым взносам за период с "Дата" по "Дата" и с "Дата" по "Дата" в размере 27866 рублей 20 копеек в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА Банка России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств №40102810445370000059, получатель ИНН <***> Казначейство России(ФНС России), КПП 770801001, БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в сумме 1035 рублей 99 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Уйский районный суд Челябинской области.

Председательствующий: Л.С. Неежлева

Мотивированное решение изготовлено 06 апреля 2024 года