Решение № 2А-5142/2024 2А-813/2025 2А-813/2025(2А-5142/2024;)~М-5016/2024 М-5016/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-5142/2024

УИД: 50RS0016-01-2024-008121-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Королёв МО

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Колпаковой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-813/25 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку на общую сумму 71 899,61 руб. включающую в себя: налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 2 576 руб., налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 816, 77 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 823 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 823 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ) за прочие налоговые периоды в размере 66 074, 89 руб., пени в размере 785,95 руб. (до перехода на ЕНС - 19,32 руб.+ с 01.01.2023 г. на сумму ЕНС – 766,63 руб. = 785,95 руб.) а именно: до перехода на ЕНС – 19,32 руб., имущество за 2021 г. с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., ЕНС пеня – 766,63 руб. с 01.01.2023 г. по 17.05.2024 г.

В обоснование иска указанно на то, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимого имущества и транспортное средство, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление об уплате данных налогов, однако свои обязанности по уплате налогов административный ответчик надлежащим образом не выполняет. Кроме того, административному ответчику начислен штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ) за прочие налоговые периоды в размере 66 074, 89 руб. Направленное ему требование об уплате задолженности не исполнено, судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и пени отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положениями п. 2 ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях гл. 32 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона №422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

На основании ч. 1 ст. 14 Закона №422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

В соответствии с ч. 3 ст. 14 Закона №422-ФЗ чек должен быть сформирован налогоплательщиком НПД и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

По правилам ст. 129.13 НК РФ, нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимого имущества и транспортное средство, являющиеся объектами налогообложения:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 141078, <адрес>налоговый период 2021, 2022 г.г.);

- транспортное средство Renault Logan, 2020 г.в., г.р.з. №, дата регистрации права собственности 13.01.2021 г. (налоговые периоды 2021, 2022 г.г.).

Факт принадлежности административному ответчику указанного имущества в спорные периоды подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчиком.

Административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от 15.08.2023 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2023 г.; № от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2022 г.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений в полном объеме ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. со сроком уплаты до 11.09.2023 г., которое также было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика. В указанном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме того, согласно жалобы полученной от ООО «ЯНДЕКС. ТАКСИ», в связи с неправомерным аннулированием чеков, ранее зарегистрированных оператором электронной площадки, осуществляющей информационный обмен с налоговыми органами, установлен факт аннулирования чеков на сумму дохода в размере 1 321 497,77 руб., что привело к не начислению налога по НПД в размере 52 859,91 руб.

На основании решения налогового органа № от 22.11.2023 г. административному ответчику надлежит уплатить штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ) за прочие налоговые периоды в размере 66 074, 89 руб.

Доказательств выполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и штрафа в установленные законом сроки, суду не представлено.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области обратилась к и.о. мирового судьи судебного участка №302 Королёвского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

21.06.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1260/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 71 899,61 руб. по состоянию на 17.05.2024 г., а также государственной пошлины в размере 1 178,49 руб.

Определением мирового судьи от 15.07.2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими относительно его исполнения возражениями должника в порядке ст. 123.7 КАС РФ.

В суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 05.12.2024 г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок подачи административного искового заявления о взыскании налогов и сборов административным истцом не пропущен.

С 01.01.2023 г. введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 01.01.2023 г. единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 г. вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на 01.01.2023 г. было сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам ответчика.

По состоянию на 04.01.2023 г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 590,61 руб. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 17.05.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 71 899,61 руб., в том числе налог – 5 038, 77 руб., пени – 785,95 руб., штрафы – 66 074,89 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 2 576 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 816,77 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 785,95 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 823 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 823 руб.;

- штрафа за налоговое правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ) за прочие налоговые периоды в размере 66 074,89 руб.

Меры принудительного взыскания налоговым органом последовательно применены и своевременно выставлены.

Представленный административным истцом расчет задолженности, пени и штрафа судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления налога, пени и штрафа, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления налога, пени и штрафа в спорный период.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180 - 186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 2 576 руб., налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 816, 77 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 823 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 823 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ) за прочие налоговые периоды в размере 66 074, 89 руб., пени в размере 785,95 руб., пени ЕНС в размере 766,63 руб. за период с 01.01.2023 г. по 17.05.2024 г., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Н. Касьянов

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12.03.2025 года.