Решение № 2А-1028/2017 2А-1028/2017~М-865/2017 М-865/2017 от 30 ноября 2017 г. по делу № 2А-1028/2017

Дело № 2а-1028/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

01 декабря 2017 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края

В составе председательствующего судьи Фатюшиной Т.А.

при секретаре Михеевой Д.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования следующим. 30 апреля 2013 года ФИО1 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год. Согласно представленной декларации налогоплательщиком исчислена сумма налога в размере 651 рубль. Исчисленный налогоплательщиком налог не уплачен. Поскольку обязанность по уплате налога за 2013 год в установленный законодательством срок не исполнена, налогоплательщику начислено пени в сумме 9 рублей 49 копеек. Ссылаясь на ст.ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумме651 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 рублей 49 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю не явился в судебное заседание. О дате, времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом. Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого обязательной не признана.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, дополнительно пояснил, что налоговый орган обратился в суд за пределами совокупности сроков, по истечению которых налоговый орган потерял возможность принудительного взыскания долга через суд. Совокупность сроков, установленных ст. 45, п. 3 ст. 46, п. 2 ст. 48, ст. 69, 70 НК РФ на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогам и пеням, является пресекательной. Обязанность налогоплательщика уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в Налоговом кодексе РФ сроками взыскания налога в судебном порядке, а также правилами исчисления налогов в отношении имущественных налогов граждан-налогоплательщиков. В частности, началом отсчёта сроков на взыскание налогового долга является момент выявления налоговым органом задолженности налогоплательщика.

В его случае сумма налога к уплате была указана в налоговой декларации от 29.04.2013 года самим налогоплательщиком, и под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога по декларации. Срок уплаты налога по декларации, как указывает МРИ ФНС России № 12 по Красноярскому краю в своём же заявлении о вынесении судебного приказа - 15.07.2013 года. Следовательно, день выявления недоимки - 16.07.2013 года + 3 года + 6 месяцев, пресекательный срок наступил 16.01.2017 года, заявление в суд подано 01.03.2017 года, а судебный приказ вынесен 17.03.2017 года

05 апреля 2017 года определением мирового судьи судебного участка № 7 в Балахтинском районе Красноярского края судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц отменён. При этом отмечает, что с 05.04.2017 года по 09.10.2017 года истёк 6-месячный период, в течение которого истец мог обратиться в суд с административным исковым заявлением. Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, подав налоговую декларацию, он самостоятельно не только исчислил налог, но и уплатил его сразу же - ещё в 2013 году, однако квитанция об уплате налога им уничтожена по истечении 3-летнего срока хранения (общий срок исковой давности). Просит в удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю отказать в полном объёме в связи с пропуском установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания задолженности.

Заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации, в том числе недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. К числу таких налогоплательщиков согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ относятся физические лица, обязанные исчислять и уплачивать налог исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики НДФЛ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Из декларации по форме 3-НДФЛ следует, что ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2012 год представлена 30 апреля 2013 года. В данной декларации налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму уплаты налога в бюджет в размере 651 рубль. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить налог в размере 651 рубль в срок не позднее 15 июля 2013 года.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку, в установленный срок административный ответчик налог на доходы физических лиц за 2012 год не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 9 рублей 49 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу абзаца 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ бремя доказывания обоснованности заявленных к взысканию сумм пеней по праву и по размеру возложено на административного истца.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2012 года, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № о необходимости уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 651 рубль и пени в размере 9 рублей 49 копеек в срок до 02.12.2013 года. В тексте налогового требования адрес налогоплательщика указан: <адрес>.

Согласно представленному списку внутренних почтовых отправлений ФГУП «Почта России» требование от 06.09.2013 года № направлено административному ответчику 10.09.2013 года по адресу: <адрес>.

Из представленной в материалы административного дела копии паспорта административного ответчика следует, что ФИО1 с 17 августа 2005 года по 01 сентября 2017 года состоял на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>; с 01 сентября 2017 года состоит на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что ФИО1 по адресу: <адрес>, зарегистрирован 01 сентября 2017 года, можно сделать вывод, что требование об уплате налога от 06.09.2013 года № было сформировано только после 01 сентября 2017 года, а не в 2013 году.

Данных о направлении требования об уплате налога на доходы физических лиц за 2012 год по адресу: <адрес>, материалы административного дела не содержат.

Учитывая, что в 2013 году ФИО1 был зарегистрирован по адресу: <адрес>, в тексте требования об уплате налога на доходы физических лиц за 2012 год налоговому органу необходимо было указывать данный адрес, однако материалы административного дела такого требования не содержат.

Таким образом, при отсутствии сведений о вручении или направлении ФИО1 требования о необходимости уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, суд приходит к выводу о не соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания налога, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено и подписано 04 декабря 2017 года.

Председательствующий судья: Т.А. Фатюшина.