Решение № 2-1061/2024 2-1061/2024(2-12038/2023;)~М-8575/2023 2-12038/2023 М-8575/2023 от 26 февраля 2024 г. по делу № 2-1061/2024

Дело № 2-1061/24

(45RS0026-01-2023-012181-62)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2024 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сухановой Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарём Ивановым М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании сумм уплаченного и возвращенного из бюджета налога на доходы физических лиц в связи с неправомерно предоставленным имущественным налоговым вычетом, при участии:

от истца: представитель по доверенности ФИО3;

от ответчика: ФИО2;

от третьих лиц: явки нет, извещены,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании сумм уплаченного и возвращенного из бюджета налога на доходы физических лиц в связи с неправомерно предоставленным имущественным налоговым вычетом.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что в 2019 году ФИО2 приобретена квартира в собственность, расположенная по адресу: г. Курган, мкр. <адрес>. ФИО2 в УФНС России по Курганской области в соответствии со ст. 220 НК РФ за период с 2019-2021 были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) на получение имущественного налогового вычета. Размер заявленного имущественного вычета в части расходов на приобретение объекта недвижимости составил <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику ФИО2 предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением на территории Российской Федерации квартиры по адресу: г. Курган, мкр. <адрес> на основании деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019-2021 гг., сумма составила: за 2019 год в части расходов на приобретение жилья – <данные изъяты> руб., за 2020 год в части расходов на приобретение жилья – <данные изъяты> руб., за 2021 год в части расходов на приобретение жилья – <данные изъяты> руб.

Право собственности на указанную квартиру возникло на основании договора купли-продажи квартиры от 05.12.2019, сумма покупки составила <данные изъяты> руб. Квартира приобретена у ФИО1 В ходе камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком за 2022 год в нарушении пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ необоснованно заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение на территории РФ квартиры по адресу: г. Курган, мкр. <адрес>, поскольку ФИО1 является близким родственником ФИО2 (сын).

Ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение квартиры, что является нарушением налогового законодательства, так как покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами.

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Курганской области, в связи с неправомерно предоставленным имущественным налоговым вычетом сумму уплаченного и возвращенного из бюджета налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

Представитель истца, действующая на основании доверенности, ФИО3 в судебном заседании на исковых требованиях настаивала, просила об их удовлетворении в полном объеме.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился. Пояснил, что он не знал, что имущественный налоговый вычет не предоставляется, если он покупает жилье у близкого родственника. В МФЦ при оформлении квартиры ему было предложено подать декларацию на налоговый вычет, что им и было сделано. Просил отказать в удовлетворении исковых требований, применить срок исковой давности.

Представитель третьего лица Управление ЗАГС Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд в порядке ст. 167 Гражданского процессуального кодекса РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося третьего лица.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО2 на основании договора купли-продажи от 05.12.2019 является собственником квартиры, площадью 39,9 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается копией договора купли-продажи и ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.

Согласно п. 3 договора, указанный объект оценивается по соглашению сторон и продается за <данные изъяты> руб. Денежные средства переданы покупателем продавцу в день подписания настоящего договора.

05.03.2020 ФИО2 в ИФНС России по г. Кургану предоставлена первичная налоговая декларация (3-НДФЛ) за 2019 год (регистрационный №) в связи с приобретением на территории Российской Федерации квартиры по адресу: <адрес>.

На основании п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ (далее также - НК РФ) ФИО2 в налоговый орган представлено заявление о возврате, в котором налогоплательщик просит вернуть ему излишне уплаченный в 2019 году налог на доходы физических лиц в размере 52237 руб. в связи с предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

ИФНС России по г. Кургану по данному заявлению 22.06.2020 принято решение о возврате № ФИО2 суммы уплаченного в 2019 году налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., денежные средства перечислены на банковский счет № – Курганское отделение № 8599 Сбербанка России.

06.03.2021 ФИО2 в ИФНС России по г. Кургану предоставлена первичная налоговая декларация (3-НДФЛ) за 2020 год (регистрационный №) в связи с приобретением на территории Российской Федерации квартиры по адресу: <адрес>.

На основании п. 6 ст. 78 НК РФ ФИО2 в налоговый орган представлено заявление о возврате, в котором налогоплательщик просит вернуть ему излишне уплаченный в 2020 году налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в связи с предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

ИФНС России по г. Кургану по данному заявлению 17.06.2021 принято решение о возврате № ФИО2 суммы уплаченного в 2020 году налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. Денежные средства переведены на банковский счет № – Курганское отделение № 8599 Сбербанка России.

10.03.2022 ФИО2 в ИФНС России по г. Кургану предоставлена первичная налоговая декларация (3-НДФЛ) за 2021 год (регистрационный №) в связи с приобретением на территории Российской Федерации квартиры по адресу: <адрес>.

На основании п. 6 ст. 78 НК РФ ФИО2 в налоговый орган представлено заявление о возврате, в котором налогоплательщик просит вернуть ему излишне уплаченный в 2021 году налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в связи с предоставлением имущественного налогового вычета.

ИФНС России по г. Кургану по данному заявлению 14.04.2022 принято решение о возврате № ФИО2 суммы уплаченного в 2021 году налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. Денежные средства переведены на банковский счет № – Курганское отделение № 8599 Сбербанка России. Также приняты решения: № от 14.04.2022 в сумме <данные изъяты> руб.; № от 14.04.2022 в сумме <данные изъяты> руб. и № от 14.04.2022 в сумме <данные изъяты> руб.

Всего ФИО2 предоставлен имущественный налоговый вычет на сумму <данные изъяты> руб., возврат НДФЛ за 2019, 2020 и 2021 гг. составил <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В силу пп. 1 п. 3 ст.220 НК РФ (в действующей редакции), имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ не предоставляется в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическим лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Согласно записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1, в сведениях об отце указано: ФИО2. Кроме того, ответчик в судебном заседании не отрицал, что ФИО1 является ему сыном.

Таким образом, судом установлено, что ФИО2, не имея на то законных оснований, заявил о получении имущественного налогового вычета за период 2019-2021 гг., в результате чего им ошибочно получена сумма в размере <данные изъяты> руб.

В силу п. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, в том числе вследствие неосновательного обогащения.

На основании п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего) обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Поскольку судом установлено, что ответчиком без установленных законом оснований получены суммы вычета по налогу на доходы физических лиц за период 2019-2021 гг. в размере 165 482 руб., указанная денежная сумма является неосновательным обогащением ответчика и подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Доводы ответчика о применении в данном случае срока исковой давности не могут быть приняты во внимание, исходя из следующего:

согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО4, ФИО5 и ФИО6», в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Согласно сведениям УФНС РФ по Курганской области, неправомерность заявленного имущественного налогового вычета была выявлена при камеральной проверке декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, представленной налогоплательщиком в УФНС России по Курганской области 03.04.2023. Функция выявления взаимозависимости (родства) между лицами в автоматическом порядке стала доступна налоговому органу только в 2022 году (подтверждается представленным в судебное заседание письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@) после появления в программном комплексе АИС Налог-3 функции, которая осуществляет проверку взаимозависимости лиц.

Таким образом, налоговый орган узнал об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета после подачи ФИО2 в УФНС России по Курганской области декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год 03.04.2023. С этого времени и подлежит исчислению срок исковой давности. С исковым заявлением в суд истец обратился 31.08.2023, т.е. в пределах срока исковой давности.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В связи с удовлетворением исковых требований истца на основании ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования город Курган подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований, от уплаты которой истец освобожден законом.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ,

Р Е Ш И Л:

исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании сумм уплаченного и возвращенного из бюджета налога на доходы физических лиц в связи с неправомерно предоставленным имущественным налоговым вычетом удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт 3702 №) в пользу УФНС России по Курганской области сумму уплаченного и возвращенного из бюджета налога на доходы физических лиц в связи с неправомерно предоставленным имущественным налоговым в размере <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт 3702 №) в доход бюджета муниципального образования г. Курган государственную пошлину в размере 4506,84 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Курганский городской суд Курганской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 05.04.2024 г.

Судья Суханова Т.В.